Cách kê khai thuế cho trường mầm non tư thục 2026 để vận hành an toàn

Sự thật về chính sách xã hội hóa giáo dục

Nhiều chủ trường vẫn tin rằng kinh doanh trường mầm non tư thục thuộc lĩnh vực xã hội hóa sẽ được miễn thuế hoàn toàn. Quan niệm sai lầm trên thường dẫn đến sự chủ quan trong công tác kế toán, kéo theo những rủi ro pháp lý nghiêm trọng.

Thực tế, pháp luật quy định trường mầm non tư thục chỉ được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế (như áp dụng thuế suất thấp hơn mức thông thường), chứ không được miễn trừ trách nhiệm nộp thuế hoàn toàn.

Việc bỏ qua kê khai, báo cáo sai lệch hoặc chậm trễ khi áp dụng hóa đơn điện tử sẽ khiến nhà trường đối mặt với nguy cơ bị truy thu và phạt hành chính nặng nề.

4 Loại thuế bắt buộc trường mầm non cần kê khai

Để vận hành đúng luật, nhà trường cần nắm rõ và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với 4 loại thuế, phí cơ bản sau:

1. Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)

Đây là hạng mục nhà trường được hưởng lợi nhiều nhất từ chính sách nhà nước. Thay vì mức 20% như các doanh nghiệp thông thường, thu nhập từ hoạt động giáo dục - đào tạo chỉ chịu mức thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động (theo Thông tư 78/2014/TT-BTC).

Lưu ý quan trọng: Để hưởng mức 10%, nhà trường bắt buộc phải có giấy phép hoạt động giáo dục mầm non và hạch toán thu nhập từ giáo dục riêng biệt. Nếu trường có các khoản thu khác ngoài giáo dục (như cho thuê mặt bằng, lãi tiền gửi không phục vụ giáo dục), phần thu nhập đó vẫn phải chịu mức thuế 20%.

2. Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT)

Hạng mục này thường gây nhầm lẫn lớn nhất cho bộ phận kế toán. Mấu chốt nằm ở việc phân tách rạch ròi hai dòng doanh thu:

Doanh thu không chịu thuế: Bao gồm học phí cho hoạt động dạy học và trông giữ trẻ.

Doanh thu chịu thuế GTGT: Bao gồm tiền ăn, xe đưa đón, bán đồng phục, phí dã ngoại hoặc các câu lạc bộ năng khiếu. Các dịch vụ đi kèm trên thường chịu thuế suất 10% (nếu đăng ký theo phương pháp khấu trừ).

Việc gộp chung tiền học và tiền ăn vào một khoản rồi xuất hóa đơn "không chịu thuế" cho tất cả là sai quy định. Hành động trên sẽ khiến nhà trường bị truy thu thuế GTGT cho toàn bộ doanh thu ăn uống trong nhiều năm liền.

3. Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN)

Nhà trường có trách nhiệm khấu trừ tại nguồn, kê khai và nộp thuế thay cho giáo viên, nhân viên dựa trên biểu thuế lũy tiến từng phần. Nghiệp vụ này cần thực hiện định kỳ hàng tháng hoặc quý để đảm bảo quyền lợi người lao động và sự tuân thủ pháp luật.

4. Các khoản lệ phí khác

Lệ phí môn bài: Nộp hàng năm, mức đóng dựa trên vốn điều lệ (với công ty) hoặc doanh thu năm trước (với hộ kinh doanh).

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Áp dụng nếu nhà trường đứng tên sở hữu hoặc được giao quyền sử dụng đất.

Những sai lầm "chết người" khi kê khai thuế

Sự quản lý ngày càng chặt chẽ của cơ quan thuế, đặc biệt qua hệ thống hóa đơn điện tử, khiến các sai sót sau đây dễ dàng bị phát hiện:

Sai lầm 1: Gộp chung doanh thu Học phí và Dịch vụ Như đã phân tích, việc không tách riêng "học phí" (không thuế) và "tiền ăn" (có thuế) sẽ làm sai lệch số liệu thuế GTGT đầu ra. Sai sót trên ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, tạo cơ sở để cơ quan chức năng xử phạt.

Sai lầm 2: Thiếu chứng từ cho các khoản chi Mọi khoản chi muốn được tính là chi phí hợp lý (để được trừ khi tính thuế TNDN) đều bắt buộc phải có chứng từ hợp pháp.

Chi lương giáo viên: Cần hợp đồng lao động, bảng lương có chữ ký, chứng từ khấu trừ TNCN.

Chi thực phẩm: Cần hóa đơn GTGT đầu vào từ nhà cung cấp hoặc hợp đồng mua bán rõ ràng.

Việc thiếu hụt các giấy tờ trên sẽ khiến chi phí bị loại bỏ, dẫn đến số tiền thuế TNDN phải nộp tăng lên đáng kể khi quyết toán.

Bảng danh mục phân loại Thu - Chi cho kế toán trường mầm non tư thục

1. Bảng phân loại doanh thu (Để kê khai thuế GTGT)

Nguyên tắc cốt lõi: Phải tách riêng Dòng tiền Giáo dục (Không chịu thuế) và Dòng tiền Dịch vụ/Thương mại (Chịu thuế).

2. Phân loại chi phí (Để tính thuế TNDN)

Trên phiếu báo học phí gửi phụ huynh, nên tách thành 2 dòng rõ rệt: "Học phí" và "Tiền ăn/Dịch vụ" thay vì ghi một con số tổng. Hành động nhỏ trên giúp giải trình dễ dàng hơn khi cơ quan thuế kiểm tra.