义安省买卖电子发票的复杂伎俩

但近年来，一些单位和个人利用机制政策的灵活性，兴办企业，进行买卖发票行为，牟取暴利，挪用国家财政资金。

税单欺诈现象日益增多。

首先，必须肯定的是，从纸质发票到电子发票的过渡旨在改革行政程序，创造便利，降低成本，提高企业生产力。这是一项有助于推动国家数字化转型发展数字经济、数字社会，为企业、人民和社会带来诸多福祉。正确执行发票和单据法规，有利于营造健康、公平的营商环境，为企业发展创造有利条件。

然而，近年来，利用法律漏洞和税收政策宽松，不少主体实施了牟取暴利的行为。其中，一些不法分子利用高科技手段伪造电子发票，在Facebook、Zalo等社交网络平台上公开买卖发票。

计划投资部于2021年6月30日颁布了第885/QD-BKHĐT号决定，颁布了关于企业设立和运营领域行政程序的规定。该决定规定，企业主在注册设立企业时，只需提供复印件，无需公证或认证个人信息证明文件，且注册文件可以电子方式提交。这项规定为个人和企业主创造了便利条件，但却为税务部门的风险管理带来了漏洞。许多不法分子使用不合适的法律文件，申报不实信息来设立企业，然后在短时间内非法买卖发票，然后“逃跑”，放弃旧地址，继续设立另一家企业，非法买卖发票。

根据电子发票管理流程，电子发票使用登记通过自动化电子信息门户完成，税务机关在1个工作日内即可受理。然而，由于如上所述，商业登记证的签发过于简单，导致税务机关对使用电子发票的纳税人进行管理变得十分困难。不仅如此，发票销售商经常会在短时间内开设新业务，批量开具发票，然后放弃现有营业地址，继续开设新业务，这进一步增加了追踪的难度……

（义安省税务局局长阮廷德先生分享）

事实上，很多企业涉嫌买卖发票，甚至建立跟踪档案，但税务人员上门核实时，虽然也有人作为法定代表人，但都坚称不认识、与该企业无关联、不在该企业任职。

此外，买卖发票罪的处罚仍然过轻，威慑力不足。具体而言，根据2015年《刑法》第203条，非法印制、开具、买卖用于支付国家预算的发票和文件，最高可判处1至5年有期徒刑，对商业法人最高可处以10亿越南盾罚款。同时，买卖发票的非法利润很高，对国家预算造成了严重后果。

在义安省，尽管电子发票不到一年时间，数万张没有认证码的发票被发现，义安税务局不得不暂停91家新成立企业的发票登记。与此同时，胡志明市税务局发现了45万张没有认证码的发票，甚至有一家燕窝企业在短短一周内就开出了价值34万亿越南盾的发票。经核查，燕窝业务的发票只有4000万越南盾，其余均被出口到股票市场。

有什么解决方案来管理和收紧？

事实上，买卖发票的行为，特别是电子发票开具以来，已经十分复杂，而按照现行的管理方式，税务机关在打击买卖发票行为时，完全处于被动地位。

根据2021年5月17日第31/2021/TT-BTC号通知第21条规定：对于发票和单据风险较高的纳税人，将列入税务机关总部审查和检查名单。对于中低风险的纳税人，将抽样进行审查、检查和处理，并加大对纳税人遵守发票相关法律规定的支持力度。这意味着税务部门正在实施事后稽查模式，跟踪纳税人采取的措施。

因此，基本上，一旦出现电子发票售卖行为，税务部门就会进行审查、发现和处理。税务部门完全处于被动状态，对于售票者的打击更多是“防御”而非主动。

此外，税务机关虽然会定期收到税务及发票高风险的协调文件和警示，但内容比较单一，例如：企业（DN）不在经营地址经营、没有投入但有发票、从放弃经营地址的企业采购货物、从税务风险高的企业采购货物……但上述警示内容比较笼统，很难与使用被警示企业发票的纳税人（NNT）进行抗争。

现实中，售卖发票风险较高的企业类型繁多，有的企业专门为了售卖发票而设立，有的企业既做实体生意也售卖发票，有的甚至存在采购浮动、无进项发票、销售货物时却通过其他企业开具出口发票的情况……因此，如果警示内容不具体，没有明确电子发票销售商的违规性质，纳税人使用这些高风险企业发票的行为将难以处理。

从上述实践来看，根据乂安省税务局局长必须同步实施解决方案。首先，是一系列政策措施：税务部门需要建议并建议主管部门对非法开具、出售发票的犯罪行为实施更严厉、更具震慑力的监管和制裁。与此同时，对于使用非法发票并已申报纳税的纳税人，应采取相应措施减少应纳税额或增加退税额，以遏制非法发票的需求。这是解决非法发票需求这一根本原因需要关注的问题。

此外，还应根据税收管理的实际情况，补充规定税务机关发现纳税人存在高风险迹象时，必要时，税务机关负责人可以要求纳税人每次申请使用电子发票，及时制止买卖发票的行为。此外，还应增加纳税人电子发票登记申报的接收和处理时间，而不是像现行规定那样仅需要1天进行信息比对。

二是管理方式上的一组解决方案：要对售票机构由“防”转为“防”，从纳税人设立之初就进行监控，从受理、办理电子发票使用登记申请开始。

目前，乂安省税务局规定，对于新成立的企业，负责监控该企业的官员必须在成立之日起5至10天内核实企业所在地，并根据乂安省税务局制定的初步风险评估标准进行初步风险评估和分类，如：对企业法定代表人/总部/会计机构/企业初始资产进行总体评估……初步风险评估将作为打击有欺诈迹象的案件的基础。

税务总局于2022年4月7日颁布的第489/QD-TCT号决定明确规定，将举报和起诉建议移交调查机构。然而，在移交记录之前，税务机关必须确定税法违规行为的具体内容以及犯罪迹象。过去，税务部门采取了较为保守的策略，在整合记录并移交调查机构方面缺乏果断性。因此，因买卖发票罪被起诉的企业数量并不多，不足以震慑那些牟取暴利的人……