处理欠税：找到“具体”的解决方案

（Baonghean）- 截至2014年2月，全省税务债务总额超过8860亿越南盾，其中管理厅办公室债务总额为4600亿越南盾，税务管理部门债务总额为4260亿越南盾。许多税务部门的税务债务总额较大，例如荣市、南丹、琼吕、黄梅等税务部门……如果不采取有力措施，预计税务债务总额还会继续增加。

税务债务正在增加

我们来到了Tien Luc建筑股份公司（荣市），该公司是荣市税务局欠税金额垫底的企业，欠税总额达32亿越南盾。该公司经理黎忠政先生解释说：“其中本金只有18亿越南盾，但是因为没钱交税，罚款才增加那么多。2013年该公司没有缴纳任何税款，但是2012年却缴纳了26亿越南盾的税款，这说明该公司的盈利能力很强。”在解释2013年为何没有缴纳税款时，黎忠政先生说：“公司的客户还欠200多亿越南盾，所以公司没有钱交税。2014年，我们将督促客户追税，向国家缴纳税款。”

荣市税务局官员与 Tien Luc 有限公司官员讨论税务债务问题

同样是建筑业，也存在欠税问题，位于荣市的Vinh Hop有限公司目前欠缴税款6.31亿越南盾，其中包括1.3亿越南盾的罚款。从2013年至今，该公司没有缴纳任何税款，只缴纳了200万越南盾的营业执照费。通过分析该公司财务报告的数字显示：该公司已从项目中预付了50亿越南盾，但尚未缴纳该收入中的所有税款。该公司董事Tran Duy Doat先生解释说，虽然他是公司的董事，但他仍然需要骑摩托车前往Que Phong做项目，仍然有很多困难，投资者欠了很多钱。然而，据荣市税务局的一位官员介绍，该公司已经有拖欠税款的迹象。由于增值税是间接税，该公司只代表客户缴纳，因此如果公司在一段时间内不缴纳，税务局将暂停开具发票。

荣市退伍军人诊所是欠税较多的单位之一。

安州造纸公司——一家欠税超过30亿越南盾的公司，不幸的是，这笔债务自2002年以来一直未付清。走进这家公司，映入眼帘的是一间从未升级或翻新过的旧工厂，这条中国生产线是该公司长期投资的。该公司报告的数字显示，每年亏损数十亿越南盾。例如，2012年，该公司亏损13亿越南盾，原因是支付13.62亿越南盾的银行贷款利息，此外还有难以销售和库存的产品。难以理解的是，为什么每年都在亏损，但公司仍在继续生产，并且销售额很高（2012年，该公司的收入为88.8亿越南盾）。目前尚不清楚该公司何时能够还清所有税款。最近，该公司向荣市税务局提交了一份请愿书，要求为公司维持运营创造最有利的条件。荣市税务局多次催促该公司承诺缴纳税款，该公司也承诺每月缴纳5000万越南盾的税款，但该数额仅相当于罚款和新增税款。因此，旧债仍“卡在原地”。

截至2014年2月28日，荣市欠税金额达1969.33亿越南盾，且逐月快速增长。该部门债务高企的原因之一是前几年对主要债务管理不力，许多债务长期未处理，一些企业存在积压债务但未采取有效措施催收。例如，荣市退伍军人总诊所医疗股份公司多年来欠税3.83亿越南盾。当地医生给出的理由是，该诊所是与一家公司合资成立的荣市退伍军人总诊所医疗股份公司，但该公司至今未缴纳这笔税款。我们联系该公司时，被告知“主任不在”。位于荣市同荣的绿色环境废弃物处理技术股份公司目前仍欠税16.9亿越南盾，尽管该公司仍在处理废弃物；香茶股份公司欠税11.7亿越南盾；大顺化合作社欠税21亿越南盾；福水私营企业欠税13亿越南盾；山河私营企业欠税12亿越南盾；747建筑贸易股份公司欠税14亿越南盾……据荣市税务局报告，近20家企业欠税金额高达10亿越南盾以上；数百家企业欠税超过90天。一些企业更改了地址，但没有通知国家机关。

2013年，荣市税务局采取措施督促税收征管，落实税债，截至2013年12月31日，收回税债总额340亿越南盾，占可收回税债总额的22.6%。其中，通过债务管理措施收回230亿越南盾，通过税债落实措施收回110亿越南盾。然而，税债对荣市税务局来说是一个沉重的负担。债务管理与税债落实组组长黄范光介绍，荣市税务局税债快速增长的原因是：由于国家政策变化，如减税、延期、展期、季度申报等，旧债收回来又产生新债。经济衰退导致生产经营企业效益低下，银行收紧贷款，企业无法借到资金用于扩大生产经营和资金周转。建筑企业尚未从国家预算中获得全额投资资金，导致税债规模庞大且持续时间较长。此外，正值春节期间，企业资金主要用于支付员工工资、奖金以及节日期间的各项开支，无力偿还税款。商业银行正在加快贷款回收，市场现金紧缺。企业被迫通过账户进行支付，但银行总是优先偿还逾期贷款，而不是税款。

目前，除了荣市税务局，其他一些税务局也存在巨额欠税，如南丹税务局欠税160亿越南盾，黄梅税务局欠税200多亿越南盾，琼琉税务局欠税187亿越南盾，太和市税务局欠税179亿越南盾。据税务局统计，截至2013年2月28日，全省税债总额超过8860亿越南盾，较2014年1月增长77%。最明显的迹象之一是，大型企业也存在巨额欠税，而且追讨起来非常困难。中小企业经常被督促追讨税债，经常收到与税务机关合作的邀请，并且更容易实施债务强制执行措施，而大型企业仍然没有强有力的措施来“治疗”“税债”这个顽疾。欠税金额较大的企业依次为房地产企业，如越南-老挝投资经济合作股份有限公司（负债290亿越南盾）、Vinaconex 16建设股份公司（负债130亿越南盾）、9.1建设股份公司（负债120亿越南盾）、石油建设股份公司（负债140亿越南盾）、明康-清安明投资贸易公司分公司（负债49亿越南盾）、河内住宅开发投资股份公司（负债107亿越南盾）......其次是建筑企业，如富原海公司（负债21亿越南盾）、白越公司（负债15亿越南盾）、疏浚航道建设股份公司II（负债47亿越南盾）、中央运输贸易建设股份公司（负债49亿越南盾）......

尽管税务部门已将巨额欠税企业名单公布在媒体上，但这些企业似乎“依然平静”。一些企业出售土地、出租房屋牟利，挪用工人工资和保险，却不缴纳税款。还有一些企业，虽然客户已向投资者支付了购买土地的款项，却多年拖欠国有土地使用费。除了指导纳税人办理延期、减免、延缴税款手续外，税务部门还采取多种措施推动税款追缴。这些措施已取得成效，例如：邀请企业到场；对逾期缴税处以罚款；下达强制追缴决定（从纳税人存款账户扣款）、扣押资产、委托第三方追缴、通知发票失效……税务部门还协调多个职能部门调查欠税问题，查处了一批单位，但许多巨额欠税企业仍未缴纳。税务人员上门时，一些企业不予配合，持续“缺席”。

债务管理的局限性

在税务债务追收和债务管理工作中，税务部门领导表示：收集、核实和审核信息以确定纳税人资产的诚实性和合法性，以便采取强制措施的工作仍然面临许多困难。收集、核实和审核信息以实施强制措施需要耗费大量的精力、时间和成本，尤其是在2013年7月1日生效的《税收征管法》发生变化的情况下。在执行决定后，协调各机构和银行提供账户信息的工作仍然进展缓慢，大多数资产都抵押在银行，因此在扣押完成后，很难变卖被扣押的资产以收回资金并缴纳预算。例如，目前位于荣市黎利坊长政街161/01号的757建筑公司（MST 290057231）被荣市税务局强制缴纳税款，但变卖资产以收回债务非常困难，需要很多程序。

追缴一部分新税款，又会滋生旧税款，导致税务债务增加。部分企业每三个月申报一次税款的规定，也导致债务增加，因为新季度初企业没有缴纳税款，导致新税款增加。部门间债务追缴的协调不顺畅，尤其是税务稽查组与债务管理和税务债务执行组之间的协调不顺畅。

税务债务快速增长的另一个原因是，2013年的增值税延期已到期，但许多单位仍未缴纳；许多建筑单位资金困难，申请延期，但文件不符合规定，因此未得到解决。在荣市税务局，一些企业申请“债务免除”的债务已超过5年、10年，但文件已丢失，文件仍然不完整，且缺乏足够的法律依据来提出免除债务的申请，债务缓缴也未能得到处理。

追收税款是一项艰巨的任务。每年，都会向每个官员和每个税务组下达追收税款的目标，但追收税款的目标并没有与考核和奖励标准以及月度和季度的薪酬评估挂钩。南丹税务局副局长陈廷成表示：南丹县目前的税款总额为160亿越南盾。目前，税款追收工作中存在的不足是税务机关与地方各部门、分支机构和行业之间的协调不够，税务组的工作力度不够。下一步，南丹税务局建议县成立追收税款和防止税款流失指导委员会，继续分类追收税款，成立检查组，督促追收，加强追收力度。

税务部门对债务管理质量、债务金额、债务期限等问题缺乏重视，导致大量债务缺乏监管和监测。一些分支机构采取了一些措施，例如向当地通报、在企业总部所在地使用扩音器等，但并未得到落实。坏账增长过快，且隐蔽性较强，处理难度较大，尤其是那些未按《企业法》规定停业、停业、放弃经营，且仍有大量有发票债务的企业。

债务高企还源于一些部门和税务部门未彻底落实债务管理和税务债务执行措施。贵州省、安城省、安山省和昆强省对需要执行的债务主体实施的执行措施很少。

税收欠账的催收，离不开地方政府和相关部门的参与。实际情况表明，在协调配合紧密、力度大的地区、区县，税收欠账率并不高；相反，在缺乏地方政府和部门参与的地方，税收欠账率反而高；此外，各部门领导工作不力、不作为，不积极推进部门部署的措施，导致欠账率上升。

尽管有观点认为，许多企业目前面临困境，资产被抵押给银行，还拖欠员工工资，因此无法缴纳税款。然而，显而易见的是，如果我们掌握信息，牢牢掌握收入来源，并加大对企业的检查力度，我们仍然可以征收到比新增税款更多的税款。事实上，许多企业已经三年没有接受检查或审计了。此外，为了克服上述不足，税务部门必须采取强有力的制裁措施，以确保追收税款的工作能够顺利进行。

文章和照片：周兰