Nouveaux points sur les dépenses déductibles et non déductibles lors de la détermination du revenu imposable

Français Le ministère des Finances a publié la circulaire n° 96/2015/TT-BTC du 22 juin 2015 fournissant des orientations sur l'impôt sur les sociétés dans le décret n° 12/2015/ND-CP du 12 février 2015 du gouvernement et modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la circulaire n° 78/2014/TT-BTC sur les dépenses déductibles et non déductibles lors de la détermination du revenu imposable, y compris 14 dépenses modifiées et complétées spécifiquement comme suit :

1. Les dépenses liées à la valeur des pertes dues à des catastrophes naturelles, des épidémies, des incendies et autres événements de force majeure ne sont pas indemnisées.

Les registres déterminant la valeur des pertes dues aux catastrophes naturelles, aux épidémies, aux incendies et autres événements de force majeure sont les suivants :

a) Les enregistrements relatifs aux actifs et aux biens perdus en raison de catastrophes naturelles, d’épidémies et d’incendies sont inclus dans les dépenses déductibles comme suit :

- Procès-verbal d'inventaire des biens et des actifs perdus effectué par l'entreprise.

L'inventaire de la valeur des biens et des actifs perdus doit clairement identifier la valeur des biens et des actifs perdus, la cause de la perte, la responsabilité de l'organisation ou de l'individu pour la perte ; le type, la quantité et la valeur des biens et des actifs récupérables (le cas échéant) ; la liste des biens exportés, importés et stockés perdus, confirmée par le représentant légal de l'entreprise, qui sera responsable devant la loi.

- Dossier de sinistre accepté pour indemnisation par l'agence d'assurance (le cas échéant).

- Le dossier précise les responsabilités de l'organisme ou de l'individu qui doit indemniser (le cas échéant).

b) Les biens endommagés en raison de changements dans les processus biochimiques naturels, les biens périmés et non indemnisés sont inclus dans les dépenses déductibles lors de la détermination du revenu imposable.

Les enregistrements relatifs aux marchandises endommagées en raison de changements dans les processus biochimiques naturels, les marchandises périmées, sont inclus dans les dépenses déductibles comme suit :

- Procès-verbal d'inventaire de la valeur des marchandises endommagées établi par l'entreprise.

L'inventaire des marchandises endommagées doit clairement identifier la valeur des marchandises endommagées, la cause du dommage, le type, la quantité et la valeur récupérable des marchandises (le cas échéant), accompagnés d'une liste des marchandises endommagées exportées, importées et stockées, confirmée par le représentant légal de l'entreprise, qui sera responsable devant la loi.

- Dossier de sinistre accepté pour indemnisation par l'agence d'assurance (le cas échéant).

- Le dossier précise les responsabilités de l'organisme ou de l'individu qui doit indemniser (le cas échéant).

Les registres déterminant la valeur de la perte sont conservés dans l'entreprise et présentés à l'administration fiscale lorsque celle-ci le demande.

2. Sur l'amortissement des immobilisations

Les actifs fixes complémentaires des entreprises au service des salariés et organisant des activités d'enseignement professionnel qui sont inclus dans les dépenses déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés comprennent : les bibliothèques, les jardins d'enfants, les terrains de sport et les équipements et meubles qui sont qualifiés d'actifs fixes installés dans les entreprises au service des salariés travaillant dans l'entreprise ; les installations, les machines et les équipements sont des actifs fixes utilisés pour organiser des activités d'enseignement professionnel.

3. Concernant le paiement des loyers des biens personnels

- Dans le cas où une entreprise loue des actifs à un particulier, les documents permettant de déterminer les dépenses déductibles sont le contrat de location d'actifs et les documents prouvant le paiement de la location d'actifs.

- Dans le cas où une entreprise loue des actifs à un particulier et que le contrat de location stipule que l'entreprise paie des impôts au nom du particulier, les documents permettant de déterminer les dépenses déductibles sont le contrat de location, les documents prouvant le paiement du loyer et les documents prouvant le paiement de l'impôt au nom du particulier.

- Dans le cas où une entreprise loue des actifs à un particulier et que le contrat de location stipule que la location de l'actif n'inclut pas la taxe (taxe sur la valeur ajoutée, impôt sur le revenu des personnes physiques) et que l'entreprise paie l'impôt au nom du particulier, l'entreprise est autorisée à inclure dans les dépenses déductibles le montant total de la location de l'actif, y compris l'impôt payé au nom du particulier.

4. En ce qui concerne les salaires, les traitements et les primes des employés, les contenus suivants sont modifiés et complétés :

- Ajouter une disposition selon laquelle les frais d'assurance-vie des salariés qui ne sont pas spécifiquement mentionnés dans l'un des documents suivants ne sont pas déductibles : Contrat de travail ; Convention collective de travail ; Règlement financier de l'entreprise, de la société, du groupe ; Règlement des primes prescrit par le président du conseil d'administration, le directeur général, le directeur selon le règlement financier de l'entreprise, de la société.

(À suivre)

SERVICE DES IMPÔTS DE NGHE AN