Modifications et ajouts à l'impôt sur les sociétés

(Baonghean) - Question : Le 1er octobre, le gouvernement a publié le décret n° 91/2014/ND-CP modifiant et complétant plusieurs articles de décrets relatifs à la fiscalité. Ce décret comporte de nombreuses dispositions ; le service des impôts pourrait-il fournir des informations sur les modifications et compléments apportés concernant l’impôt sur les sociétés ?

Répondre:Le 1er octobre, le gouvernement a publié le décret n° 91/2014/ND-CP modifiant et complétant plusieurs articles de décrets relatifs à la fiscalité. Ce décret est entré en vigueur le 15 novembre 2014. Il introduit des changements importants par rapport aux décrets fiscaux précédents. La question que vous soulevez est traitée à l'article 1 du décret, qui s'applique au calcul de l'impôt sur les sociétés à compter de 2014. Voici les principaux changements :

1/ Le règlement est modifié afin d’exempter d’impôt sur les sociétés la différence résultant de la réévaluation des actifs des entreprises publiques lors de leur privatisation (article 1, paragraphe 1, décret 91).

2/ Modifier la période d'exonération fiscale de 1 an à un maximum de 3 ans pour les revenus provenant de la mise en œuvre de contrats de recherche scientifique et de développement technologique ; les revenus provenant de la vente de produits issus de nouvelles technologies appliquées pour la première fois au Vietnam conformément à la loi et aux directives du ministère des Sciences et des Technologies, exonération fiscale de 1 an à un maximum de 5 ans à compter de la date de perception des revenus provenant de la vente du produit ; les revenus provenant de la vente de produits fabriqués à titre expérimental pendant la période de production expérimentale prescrite par la loi (article 1, paragraphe 2, décret 91) ;

3/Le règlement est modifié afin de permettre aux entreprises de déduire les dépenses sociales suivantes, versées directement aux employés, sous réserve de la présentation des factures et pièces justificatives requises : frais d’obsèques et de mariage de l’employé et de sa famille ; frais de congés payés ; frais de prise en charge des soins médicaux ; frais de formation continue ; dépenses d’aide aux familles des employés victimes de catastrophes naturelles, de guerre, d’accidents ou de maladie ; dépenses récompensant les enfants des employés pour leurs bons résultats scolaires ; frais de voyage pendant les fêtes et le Têt (Nouvel An lunaire)). Ces dépenses sont définies conformément aux directives du ministère des Finances ; leur montant total ne peut excéder un mois de salaire moyen effectif versé au cours de l’année fiscale (article 1, paragraphe 4, décret n° 91).

4/ Complément de la réglementation pour permettre aux entreprises d'amortir à la valeur réelle les voitures de neuf (9) places ou moins utilisées comme modèles et essais routiers par les établissements du secteur automobile (actuellement, seule la dépréciation et l'inclusion dans les coûts du coût d'origine à partir de 1,6 milliard de VND sont autorisées) (article 5, paragraphe 1, décret 91) ;

5/ Le règlement stipule que les zones bénéficiant de conditions socio-économiques favorables n'incluent pas les districts des villes de classe spéciale, les villes de classe I administrées centralement et les villes de classe I nouvellement créées sous administration provinciale à partir de districts depuis le 1er janvier 2009. En conséquence, les entreprises ayant des projets d'investissement dans des parcs industriels situés dans ces zones ont droit aux incitations prévues (article 1, paragraphe 6, décret 91).

6/ La réglementation stipule que les projets à investissement progressif et les projets impliquant l'ajout régulier de machines ont droit à des incitations fiscales au même taux que celles appliquées aux projets d'investissement initiaux ; pour les projets d'investissement ayant obtenu une licence d'investissement avant le 1er janvier 2014, les incitations fiscales pour la période restante sont calculées à partir du 1er janvier 2014 (article 1, paragraphe 7, décret 91).

7/Les dispositions transitoires relatives aux incitations fiscales pour les entreprises textiles et de confection répondant aux critères d'exportation et dont les incitations fiscales ont été supprimées en raison des engagements pris auprès de l'OMC sont complétées. Ces entreprises sont sélectionnées pour continuer à bénéficier d'incitations fiscales en fonction des conditions qu'elles remplissent (outre le critère du ratio d'exportation) pour la durée restante de ces incitations, conformément aux textes législatifs antérieurs relatifs à l'impôt sur les sociétés en vigueur au moment de leur création ou aux textes législatifs antérieurs relatifs à l'impôt sur les sociétés en vigueur au moment de l'ajustement dû aux engagements pris auprès de l'OMC (article 1, paragraphe 8, décret 91).

8/ Mettre à jour les informations sur certaines localités figurant dans l'annexe de la liste des localités éligibles aux incitations fiscales sur les sociétés afin de refléter la réalité (des villes aux agglomérations) (article 9, paragraphe 1, décret 91).

Département des impôts de Nghe An