Comment déclarer les documents de TVA supplémentaires pour les marchandises importées et exportées ?
(Baonghean.vn) - Le département des impôts de Nghe An a reçu une lettre de la société par actions d'import-export de Nghe An demandant une déclaration supplémentaire de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les marchandises importées et exportées.
Conformément aux dispositions légales,Département des impôts de Nghe Anrépondez comme suit :
+ Concernant la déduction fiscale, la TVA en amont peut être déduite.:
Conformément au point d, clause 6, article 1, de la loi n° 31/2013/QH13 du 19 juin 2013 de l'Assemblée nationale modifiant et complétant certains articles de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée, relative à la déduction de la TVA en amont, les établissements commerciaux qui s'acquittent de la TVA selon la méthode de la déduction fiscale ont le droit de déduire la TVA en amont comme suit : la TVA en amont générée au cours d'un mois est déclarée et déduite lors du calcul de la taxe due pour ce mois. Si un établissement commercial constate que la TVA en amont déclarée et déduite est incorrecte, il est autorisé à déclarer et déduire une TVA supplémentaire avant que l'administration fiscale ne rende sa décision de procéder à un contrôle fiscal ou à une inspection fiscale au siège du contribuable.
- En outre, dans la clause 8, article 14, la circulaire n° 219/2013/TT-BTC du 31 décembre 2013 du ministère des Finances guidant la mise en œuvre de la loi sur la TVA et le décret n° 209/2013/ND-CP du 18 décembre 2013 du gouvernement détaillant et guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur la TVA, stipulent le principe de déduction de la TVA en amont : La TVA en amont générée au cours d'une période donnée doit être déclarée et déduite lors de la détermination du montant de la taxe à payer pour cette période, qu'elle ait été utilisée ou qu'elle soit encore en stock.
+Déclaration complémentaire des documents de déclaration fiscale :Conformément à l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14 du 13 juin 2019 de l'Assemblée nationale, les dispositions relatives à la déclaration complémentaire des documents de déclaration fiscale sont les suivantes :
- Le contribuable qui découvre que la déclaration fiscale soumise à l'administration fiscale contient des erreurs ou des omissions peut effectuer des déclarations fiscales complémentaires dans un délai de 10 ans à compter de la date limite de soumission de la déclaration fiscale pour la période fiscale contenant des erreurs ou des omissions, mais avant que l'administration fiscale ou l'autorité compétente n'annonce la décision d'inspection ou d'examen.
- Lorsque l'autorité fiscale ou l'autorité compétente a annoncé la décisioncontrôle fiscalAu siège du contribuable, ce dernier est toujours autorisé à faire des déclarations fiscales supplémentaires ; l'autorité fiscale impose des sanctions administratives en cas de violation de la gestion fiscale pour les actes spécifiés aux articles 142 et 143 de la présente loi.
- Dans le cas où, après que l'autorité fiscale ou l'autorité compétente a émis une conclusion ou une décision sur le traitement fiscal après une inspection ou un examen au siège du contribuable, la déclaration complémentaire des dossiers de déclaration fiscale est réglementée comme suit :
- Les contribuables sont autorisés à compléter leurs dossiers de déclaration fiscale dans les cas où ils augmentent le montant de l'impôt à payer, réduisent le montant de l'impôt déductible ou réduisent le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, et sont passibles de sanctions administratives pour violations de la gestion fiscale pour les actes spécifiés aux articles 142 et 143 de la présente loi ;
- Si le contribuable découvre que la déclaration fiscale comporte des erreurs ou des omissions, si la déclaration complémentaire réduit le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt déductible, augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, alors les réglementations relatives au traitement des réclamations fiscales s'appliquent.
+ Les documents de déclaration fiscale supplémentaires comprennent :déclaration complémentaire; explication de la déclaration complémentaire et documents connexes.
L'article 7, clause 4, du décret gouvernemental n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 stipule : « 4. Les contribuables sont autorisés à soumettre des déclarations complémentaires pour chaque déclaration fiscale comportant des erreurs ou des omissions, conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale et selon le formulaire prescrit par le ministre des Finances. Les contribuables effectuent ces déclarations complémentaires comme suit :
- Dans le cas où la déclaration complémentaire ne modifie pas l'obligation fiscale, seule l'explication de la déclaration complémentaire et les documents connexes doivent être soumis, et la déclaration complémentaire n'a pas à être soumise.
- Les contribuables qui effectuent des déclarations supplémentaires entraînant une augmentation du montant de l'impôt à payer ou une diminution du montant de l'impôt remboursé par le budget de l'État doivent payer au budget de l'État le montant total de l'impôt augmenté à payer ou de l'impôt remboursé en trop et les frais de retard de paiement (le cas échéant).
En cas de déclaration complémentaire, seules les augmentations ouréduire la TVALes contribuables ne sont autorisés à déclarer des remboursements de TVA supplémentaires que s'ils n'ont pas encore soumis la déclaration fiscale pour la période fiscale suivante et n'ont pas encore soumis la demande de remboursement de TVA.
Sur la base des dispositions ci-dessus, dans le cas où les factures de TVA en amont des périodes précédentes sont incorrectes ou incomplètes, le contribuable est autorisé à soumettre une déclaration complémentaire pour chaque déclaration fiscale comportant des erreurs ou des omissions conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale, et à faire une déclaration complémentaire dans la période de déclaration (mois, trimestre) correspondant au moment où la facture survient.
Dans le cas où, après que l'autorité fiscale ou l'autorité compétente a émis une conclusion ou une décision sur le traitement fiscal après une inspection ou un examen au siège du contribuable, le contribuable découvre que la déclaration fiscale comporte des erreurs ou des omissions, et si la déclaration supplémentaire réduit le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt déductible, augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, alors les dispositions relatives au traitement des réclamations fiscales s'appliquent.
Il est demandé à la Société de se baser sur la situation réelle et de comparer avec les documents légaux pour se conformer à la réglementation.