Налоговая задолженность по-прежнему высока, многие суммы не подлежат взысканию.

Министр финансов Динь Тиен Зунг представил предложение по проекту постановления о списании налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку платежей и процентов за просрочку платежей для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет. (Фото: Фыонг Хоа/VNA)

Председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Нгуен Дык Хай представил отчет о рассмотрении проекта постановления о списании налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку платежей и процентов за просрочку платежей для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет.

Сосредоточьтесь на обработкеналоговая задолженность

Согласно отчету правительства, в последнее время налоговые органы приложили немало усилий для взыскания налоговой задолженности, а управление налоговой задолженностью достигло важных результатов.

Соотношение общего долга к общему внутреннему доходу резко снизилось с 12,2% в 2014 году до 6,9% к концу августа 2019 года. Однако ситуация с налоговой задолженностью по-прежнему высока: по состоянию на 31 августа 2019 года общая сумма налоговой задолженности составила 88 253 млрд донгов, увеличившись на 8,2% по сравнению с 31 декабря 2018 года. Из них задолженность по налогам, не подлежащая уплате в бюджет, составляет 42 990 млрд донгов, что составляет 48,7% от общей суммы налоговой задолженности.

Закон о налоговом администрировании устанавливает размер штрафа за просрочку платежа в размере 0,03% в день, рассчитываемого от суммы просроченного налогового платежа. Это положение является необходимой санкцией. Однако, в связи со смертью налогоплательщиков, пропажей без вести, утратой гражданской дееспособности, а также в связи с тем, что предприятия находятся в процессе ликвидации или банкротства, а также в связи с фактическим прекращением деятельности предприятий, производственных и коммерческих организаций или аннулированием их свидетельств о регистрации компетентными органами, и невозможностью уплаты налогов, сумма просроченных платежей со временем увеличилась. Общая сумма штрафов и пеней за просрочку платежа, начисленных и урегулированных налоговыми органами для вышеуказанных субъектов по состоянию на 31 августа 2019 года, составляет 15 779 млрд донгов, однако в действительности возможности их взыскания отсутствуют.

Налоговые органы, руководствуясь действующим законодательством, активно работают с налоговой задолженностью. Министерство финансов выпустило директиву по работе с задолженностью. В соответствии с ней налоговые органы разработали планы по взысканию задолженности, представили их на утверждение в Народные комитеты провинций и городов, а также распределили обязанности между подразделениями и лицами, занимающимися взысканием задолженности. Таким образом, результаты взыскания задолженности в последние годы были весьма неплохими и достигли 80% от взыскиваемой задолженности. Однако некоторые подразделения сосредоточились только на взыскании взыскиваемой задолженности, в то время как непогашенная задолженность не была полностью погашена из-за отсутствия механизма реализации.

Указывая на необходимость принятия Постановления, в Заявлении говорилось: «Во исполнение указаний Постоянной комиссии Национальной ассамблеи, изложенных в документе № 2667/TB-TTKQH от 19 марта 2019 года, Правительство завершило разработку изменённого Закона о налоговом администрировании и представило его в Национальную ассамблею для принятия Законом о налоговом администрировании № 38/2019/QH14. Настоящий Закон полностью определяет субъектов, имеющих право на урегулирование задолженности, условия урегулирования и полномочия по урегулированию задолженности. Однако Закон о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 вступает в силу с 1 июля 2020 года; следовательно, долги, возникшие до 1 июля 2020 года, не подлежат ретроспективному урегулированию».

Действующий Закон о налоговом администрировании предусматривает три случая списания налоговой задолженности при соблюдении следующих условий: меры принудительного взыскания задолженности должны применяться последовательно, а налоговая задолженность должна быть просрочена на 10 лет. Большинство текущих задолженностей не удовлетворяют 10-летнему условию, поэтому списание задолженности невозможно. В то же время, в случаях смерти налогоплательщика, пропажи без вести, ликвидации, банкротства или прекращения деятельности предприятий, которые фактически больше не могут платить в государственный бюджет, штрафы и пени по-прежнему начисляются.

Кроме того, предыдущий Закон о налоговом администрировании № 78/2006/QH11 предусматривал штрафы и пени за просрочку уплаты, однако правовые нормы об административных санкциях требуют разделения двух деяний – административных санкций и пеней за просрочку уплаты. Закон о налоговом администрировании № 21/2012/QH13, вступивший в силу 1 июля 2013 года, изменил понятие просрочки уплаты налога, подлежащей начислению «пени за просрочку уплаты», на «пени за просрочку уплаты». Таким образом, до настоящего времени механизм уплаты «пеней за просрочку уплаты» в Законе о налоговом администрировании № 21/2012/QH13 отсутствует.

Закон о налоговом администрировании № 78/2006/QH11 также предусматривает, что в случаях форс-мажора штрафы за просрочку уплаты налогов, также известные как «штрафы за просрочку», не взимаются. Однако Закон о налоговом администрировании № 21/2012/QH13 не содержит положений об освобождении от уплаты «пеней за просрочку». Таким образом, в случаях форс-мажора пени за просрочку, возникающие из-за некоторых штрафов за просрочку уплаты и необработанных пеней за просрочку...

Необходимо вынести Постановление о списании налоговой задолженности.

Представляя отчет о рассмотрении проекта Постановления Национальной Ассамблеи об освобождении от налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку платежа, взыскании пеней за просрочку платежа для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет, председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной Ассамблеи Нгуен Дык Хай заявил, что после изучения представления правительства Комитет по финансам и бюджету в целом согласился с необходимостью принятия Постановления, аналогичного представлению правительства, и сообщил, что статья 65 действующего Закона о налоговом администрировании предусматривает 3 случая списания налоговой задолженности.

Правительство и Министерство финансов предоставили рекомендации по своевременному и законному урегулированию налоговой задолженности, пеней и штрафов за просрочку платежей для налогоплательщиков. Однако сумма безнадежной задолженности, подлежащей списанию в соответствии с положениями действующего Закона о налоговом администрировании, крайне мала (всего 0,51% от суммы безнадежной задолженности), при этом на эту налоговую задолженность начисляются пени в размере 0,03% в день, что приводит к увеличению суммы безнадежной задолженности с годами и создает давление на налоговые органы в связи с необходимостью урегулировать задолженность, несмотря на то, что государственный бюджет больше не может ее взыскать с этих субъектов.

Кроме того, действующий Закон «О налоговом администрировании» не регулирует списание задолженности, а реализация положений о списании задолженности для 3 групп субъектов действующего Закона «О налоговом администрировании» по-прежнему имеет множество недостатков и не может быть реализована, например: В процессе производства и хозяйственной деятельности многие предприятия теряют платежеспособность, прекращают хозяйственную деятельность, но не завершают процедуры банкротства в соответствии с положениями Закона «О банкротстве» или только уведомляют о банкротстве, но не завершают процедуры банкротства. Следовательно, у налогового органа нет записи, которая могла бы служить основанием для рассмотрения списания задолженности в соответствии с положениями пункта 1 статьи 65 действующего Закона «О налоговом администрировании».

В случае списания задолженности налогоплательщиков, умерших или пропавших без вести, у которых нет активов для уплаты налогов, в действительности, после смерти физического лица невозможно подтвердить, остались ли у налогоплательщика активы. Если активы есть, находятся ли они в совместной собственности семьи и детей супруга или нет? Раздел имущества не может быть осуществлен в соответствии с положениями закона о наследовании, что приводит к ситуации, когда невозможно определить, остались ли у налогоплательщика активы или нет, чтобы осуществить списание задолженности в соответствии с положениями пункта 2 статьи 65 действующего Закона о налоговом администрировании.

Делегат Национальной ассамблеи провинции Кханьхоа До Нгок Тхинь выступает на заседании. (Фото: Фыонг Хоа/VNA)

После проведения данных мер принудительного характера практически все предприятия банкротятся, ликвидируются, теряют возможность осуществлять предпринимательскую деятельность, не имеют активов по месту регистрации предприятия, многие налогоплательщики оставляют свои юридические адреса, умирают, пропадают без вести... Поэтому налоговый орган не может продолжать применять оставшиеся меры принудительного характера в соответствии с положениями действующего Закона о налоговом администрировании.

Кроме того, у предприятий, прекративших деятельность в течение одного года без уведомления органа регистрации предприятий и налогового органа, орган регистрации предприятий также аннулирует лицензию. Таким образом, налоговый орган не может осуществить списание задолженности в соответствии с положениями пункта 3 статьи 65 действующего Закона о налоговом администрировании.

Действующий Закон о налоговом администрировании не в полной мере охватывает субъектов, чьи долги должны быть заморожены или списаны в случаях, когда они больше не в состоянии платить в государственный бюджет, что приводит к росту невозвратных долгов и появлению дополнительных налоговых должников, например, в случаях отказа налогоплательщиков от своих деловых адресов, отзыва у них лицензий на ведение бизнеса, стихийных бедствий, форс-мажорных обстоятельств или налоговой задолженности, которая не была погашена государством...

Комитет по финансам и бюджету согласился с необходимостью издания Постановления Национальной ассамблеи о замораживании налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку платежа и процентов по просроченным платежам для налогоплательщиков, которые не в состоянии платить в бюджет, как того требует правительство.

Комитет по финансам и бюджету согласился представить на рассмотрение и утверждение Национальной ассамблеи постановление о списании налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку уплаты налогов и процентов за просрочку уплаты налогов для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет, в соответствии с процедурами, установленными на заседании в соответствии с представлением правительства.

Досье, представленное для проекта резолюции, в полной мере включало содержание Отчета об оценке воздействия политики, Сводного отчета об оценке управления налоговой задолженностью, внедрения правил списания налоговой задолженности в соответствии с Законом о налоговом администрировании; получение комментариев от Министерства финансов по комментариям министерств, отраслей, местных органов власти и оценочных комментариев от Министерства юстиции... обеспечение соблюдения Закона об обнародовании правовых документов.

В оставшееся время утреннего заседания Национальное Собрание обсудило в зале ряд материалов с различными мнениями по проекту Закона о ценных бумагах (измененному)./.

Ту Фыонг