Налоговая задолженность по-прежнему высока, многие суммы не подлежат взысканию.

Министр финансов Динь Тиен Зунг представил предложение по проекту постановления о списании налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку платежей и процентов за просрочку платежей для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет. (Фото: Фыонг Хоа/VNA)

Председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Нгуен Дык Хай представил отчет о рассмотрении проекта Постановления о списании налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку платежей и процентов за просрочку платежей для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет.

Сосредоточьтесь на обработкеналоговая задолженность

Согласно отчету правительства, в последнее время налоговые органы предприняли немало усилий по взысканию налоговой задолженности, а управление налоговой задолженностью достигло важных результатов.

Соотношение общего долга к общему внутреннему доходу резко снизилось с 12,2% в 2014 году до 6,9% к концу августа 2019 года. Тем не менее, ситуация с налоговой задолженностью остается высокой: по состоянию на 31 августа 2019 года общая сумма налоговой задолженности составила 88 253 млрд донгов, увеличившись на 8,2% по сравнению с 31 декабря 2018 года; из них задолженность по налогам, которая больше не подлежит уплате в бюджет, составляет 42 990 млрд донгов, что составляет 48,7% от общей суммы налоговой задолженности.

Закон «О налоговом администрировании» устанавливает размер штрафа за просрочку платежа в размере 0,03% в день, рассчитываемого от суммы просроченного налогового платежа. Это положение является необходимой санкцией. Однако, в связи со смертью налогоплательщиков, пропажей без вести, утратой гражданской дееспособности, а также в связи с тем, что предприятия находятся в процессе ликвидации или банкротства, а также в связи с фактическим прекращением деятельности предприятий, производственных и коммерческих организаций или аннулированием их свидетельств о регистрации компетентными органами, и невозможностью уплаты налогов, сумма просроченных платежей со временем увеличилась. Общая сумма штрафов и пеней за просрочку платежа, начисленных и урегулированных налоговыми органами для вышеуказанных субъектов по состоянию на 31 августа 2019 года, составляет 15 779 млрд донгов, однако в действительности возможности их взыскания отсутствуют.

На основании действующего законодательства налоговые органы активно работают с налоговой задолженностью. Министерство финансов выпустило директиву по работе с задолженностью. На основании этой директивы налоговые органы разработали планы по взысканию задолженности, представили их на утверждение в Народные комитеты провинций и городов, распределили обязанности между подразделениями и лицами, занимающимися взысканием задолженности. Таким образом, результаты по взысканию задолженности в последние годы были весьма неплохими и достигли 80% от суммы взыскиваемой задолженности. Однако некоторые подразделения сосредоточились только на взыскании задолженности, подлежащей взысканию, в то время как непогашенная задолженность не была полностью погашена из-за отсутствия механизма ее реализации.

Указывая на необходимость принятия Постановления, в Заявлении говорилось: «Во исполнение указаний Постоянной комиссии Национальной ассамблеи, изложенных в документе № 2667/TB-TTKQH от 19 марта 2019 года, Правительство завершило разработку изменённого Закона о налоговом администрировании и представило его в Национальную ассамблею для принятия Законом о налоговом администрировании № 38/2019/QH14. В настоящем Законе подробно определены субъекты, имеющие право на урегулирование задолженности, условия урегулирования и полномочия по урегулированию задолженности. Однако Закон о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 вступает в силу с 1 июля 2020 года; следовательно, долги, возникшие до 1 июля 2020 года, не подлежат урегулированию задним числом».

Действующий Закон о налоговом администрировании предусматривает три случая списания налоговой задолженности при соблюдении следующих условий: меры принудительного взыскания задолженности должны применяться последовательно, а налоговая задолженность должна быть просрочена на 10 лет. Большинство текущих задолженностей не удовлетворяют 10-летнему условию, поэтому списание задолженности невозможно. В то же время, в случаях смерти налогоплательщика, пропажи без вести, ликвидации, банкротства или прекращения деятельности предприятий, фактически неспособных платить в государственный бюджет, штрафы и пени по-прежнему начисляются.

Кроме того, предыдущий Закон о налоговом администрировании № 78/2006/QH11 предусматривал штрафы и пени за просрочку уплаты, однако положения об административных санкциях требуют разделения двух деяний – административных санкций и пеней за просрочку уплаты. Закон о налоговом администрировании № 21/2012/QH13, вступивший в силу 1 июля 2013 года, изменил понятие просрочки уплаты налога, подлежащей начислению «пени за просрочку уплаты», на «пени за просрочку уплаты». Таким образом, до настоящего времени в Законе о налоговом администрировании № 21/2012/QH13 не предусмотрен механизм уплаты «пеней за просрочку уплаты».

Закон о налоговом администрировании № 78/2006/QH11 также предусматривает, что в случаях форс-мажора штрафы за просрочку уплаты налогов, также известные как «штрафы за просрочку», не подлежат уплате. Однако Закон о налоговом администрировании № 21/2012/QH13 не предусматривает освобождения от уплаты «штрафов за просрочку». Таким образом, в случаях форс-мажора штрафы за просрочку, возникающие в связи с некоторыми штрафами и пенями за просрочку, не подлежат уплате...

Необходимо вынести Постановление о списании налоговой задолженности.

Представляя отчет о рассмотрении проекта Постановления Национальной Ассамблеи об освобождении от налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку платежа, взыскании пеней за просрочку платежа для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет, председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной Ассамблеи Нгуен Дык Хай заявил, что после изучения представления правительства Комитет по финансам и бюджету в целом согласился с необходимостью принятия Постановления, аналогичного представлению правительства, и сообщил, что статья 65 действующего Закона о налоговом администрировании предусматривает 3 случая списания налоговой задолженности.

Правительство и Министерство финансов разработали рекомендации по своевременному и законному урегулированию налоговой задолженности, пеней и штрафов за просрочку платежей для налогоплательщиков. Однако сумма безнадежной задолженности, списываемой в соответствии с положениями действующего Закона о налоговом администрировании, крайне мала (всего 0,51% от суммы безнадежной задолженности), при этом на всю эту налоговую задолженность начисляются пени в размере 0,03% в день, что приводит к увеличению суммы безнадежной задолженности с годами и создает нагрузку на налоговые органы в связи с обязанностью по урегулированию задолженности, несмотря на то, что государственный бюджет больше не может ее взыскать с этих субъектов.

Кроме того, действующий Закон «О налоговом администрировании» не регулирует прощение задолженности, а реализация положений о списании задолженности для 3 групп субъектов действующего Закона «О налоговом администрировании» по-прежнему имеет множество недостатков и не может быть реализована, например: В процессе производства и хозяйственной деятельности многие предприятия теряют платежеспособность, прекращают хозяйственную деятельность, но не завершают процедуры банкротства в соответствии с положениями Закона «О банкротстве» или только объявляют о банкротстве, но не завершают процедуры банкротства. Следовательно, у налогового органа нет документов, которые могли бы служить основанием для рассмотрения списания задолженности в соответствии с положениями пункта 1 статьи 65 действующего Закона «О налоговом администрировании».

В случае списания задолженности налогоплательщиков, умерших или пропавших без вести, не имеющих активов для уплаты налогов, фактически после смерти физического лица невозможно подтвердить, остались ли у налогоплательщика активы. Если активы есть, находятся ли они в совместной собственности семьи и детей супруга или супруги, и невозможно разделить активы в соответствии с положениями закона о наследовании, что приводит к ситуации, когда невозможно определить, остались ли у налогоплательщика активы или нет, чтобы осуществить списание задолженности в соответствии с положениями пункта 2 статьи 65 действующего Закона о налоговом администрировании.

Делегат Национальной ассамблеи провинции Кханьхоа До Нгок Тхинь выступает на заседании. (Фото: Фыонг Хоа/VNA)

После проведения данных мер принудительного характера практически все предприятия банкротятся, прекращают свою деятельность, теряют возможность осуществлять предпринимательскую деятельность, не имеют активов по месту регистрации предприятия, многие налогоплательщики оставляют свои юридические адреса, умирают, пропадают без вести... Поэтому налоговые органы не могут продолжать применять оставшиеся меры принудительного характера в соответствии с положениями действующего Закона о налоговом администрировании.

Кроме того, у предприятий, прекративших деятельность в течение одного года без уведомления органа регистрации предприятий и налогового органа, орган регистрации предприятий также аннулирует лицензию на осуществление деятельности. Следовательно, налоговый орган не может осуществлять списание задолженности в соответствии с положениями пункта 3 статьи 65 действующего Закона о налоговом администрировании.

Действующий Закон о налоговом администрировании не в полной мере охватывает субъектов, которым необходимо замораживать или списывать долги в случаях, когда они больше не в состоянии платить в государственный бюджет, что приводит к росту невозвратных долгов и появлению дополнительных налоговых должников, таких как налогоплательщики, отказавшиеся от своих деловых адресов, у которых были отозваны лицензии на ведение бизнеса, в случаях стихийных бедствий, форс-мажорных обстоятельств или налоговых задолженностей, которые не были погашены государством...

Комитет по финансам и бюджету согласился с необходимостью издания Постановления Национальной ассамблеи о реализации мер по замораживанию налоговой задолженности, списанию штрафов за просрочку платежей и процентов для налогоплательщиков, которые не в состоянии платить в бюджет, как это предложено правительством.

Комитет по финансам и бюджету согласился представить на рассмотрение и утверждение Национальной ассамблеи постановление о списании налоговой задолженности, отмене штрафов за просрочку уплаты налогов и процентов за просрочку уплаты налогов для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет, в соответствии с процедурами, установленными на заседании в соответствии с представлением правительства.

Досье, представленное для проекта резолюции, включает в себя полное содержание Отчета об оценке воздействия политики, Сводный отчет об оценке управления налоговой задолженностью, реализацию правил списания налоговой задолженности в соответствии с Законом о налоговом администрировании; получение комментариев от Министерства финансов к комментариям министерств, отраслей, местных органов власти и оценочные комментарии от Министерства юстиции... обеспечение соблюдения Закона об обнародовании правовых документов.

В оставшееся время утреннего заседания Национальное Собрание обсудило в зале ряд материалов с различными мнениями по проекту Закона о ценных бумагах (измененному)./.

Ту Фыонг