Руководство по налоговой политике для предприятий экспортной переработки в Нгеане

- Пункт 2 статьи 17 Закона о налоговом администрировании № 38/2019/14 НС гласит:

«Статья 17. Обязанности налогоплательщиков

...2. Точно, честно, полно декларировать налоги и своевременно представлять налоговую отчетность; нести ответственность перед законом за точность, честность и полноту налоговой отчетности».

- Пункт c) пункта 3 статьи 7 Постановления Правительства 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, в котором подробно излагаются положения Закона о налоговом администрировании, устанавливает:

«Статья 7. Налоговая декларация

3. Налогоплательщики не обязаны представлять налоговые декларации в следующих случаях:

в) Предприятия экспортной переработки, осуществляющие только экспортную деятельность, не обязаны подавать декларации по налогу на добавленную стоимость.

- Статья 8 Постановления Правительства № 123/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего счета-фактуры и документы, гласит:

«Статья 8. Виды счетов-фактур

Счета-фактуры, предусмотренные настоящим Постановлением, включают следующие виды:

1. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость - счет-фактура для организаций, декларирующих налог на добавленную стоимость по методу вычета и использующих его для следующих видов деятельности:

а) продажа товаров и оказание услуг на внутреннем рынке;

б) Международная транспортная деятельность;

в) экспорт в беспошлинные зоны и случаи, рассматриваемые как экспорт;

г) Экспорт товаров и оказание услуг за рубежом.

2. Счет-фактура на продажу - это счет-фактура для организаций и физических лиц в следующем порядке:

а) Организации и физические лица декларируют и исчисляют налог на добавленную стоимость прямым методом по следующим видам деятельности:

- Продажа товаров и оказание услуг на внутреннем рынке;

- Международная транспортная деятельность;

- экспорт в беспошлинные зоны и случаи, рассматриваемые как экспорт;

- Экспорт товаров и оказание услуг за рубежом.

б) Организациям и физическим лицам в зоне беспошлинной торговли при реализации товаров и оказании услуг на внутреннем рынке, а также при реализации товаров и оказании услуг между организациями и физическими лицами в зоне беспошлинной торговли, экспорте товаров и оказании услуг за рубеж в счете-фактуре должно быть четко указано «Для организаций и физических лиц в зоне беспошлинной торговли».

- Пункт 20 статьи 4 Циркуляра № 219/2013/TT-BTC от 31 декабря 2013 года Министерства финансов, регулирующего реализацию Закона о налоге на добавленную стоимость, и Постановления Правительства № 209/2013/ND-CP от 18 декабря 2013 года, подробно описывающего и регулирующего реализацию ряда статей Закона о налоге на добавленную стоимость, предусматривают:

«Статья 4. Субъекты, не подлежащие налогообложению НДС

Раздел 20:

К нетарифным зонам относятся: зоны экспортной переработки, предприятия экспортной переработки, таможенные склады, безналоговые зоны, таможенные склады, особые экономические и торговые зоны, торгово-промышленные зоны и другие экономические зоны, созданные и пользующиеся налоговыми льготами в качестве нетарифных зон в соответствии с решением премьер-министра. Отношения купли-продажи товаров между этими зонами и внешним миром являются экспортно-импортными отношениями.

Пункт 20, пункт 21, статья 2, статья 26 Постановления Правительства № 35/2022/ND-CP от 28 мая 2022 года, регулирующего управление промышленными парками и экономическими зонами, устанавливает:

«Статья 2. Толкование терминов

20. Деятельность по переработке экспортной продукции - это деятельность, специализирующаяся на производстве экспортных товаров, предоставлении услуг по производству экспортных товаров и экспортной деятельности.

21. Предприятие по экспортной переработке — предприятие, осуществляющее деятельность по экспортной переработке в экспортно-производственных зонах, промышленных парках и экономических зонах.

ДСтатья 26. Отдельные правила, применяемые к экспортно-обрабатывающим зонам и экспортно-обрабатывающим предприятиям.

1. Документы, порядок и процедуры создания предприятия по экспортной переработке:

а) В случае создания предприятия по переработке экспортных товаров одновременно с процедурой получения свидетельства о регистрации инвестиций, инвестор должен представить обязательство о выполнении условий таможенного контроля и надзора в соответствии с положениями закона об экспортной и импортной пошлине вместе с заявлением на получение свидетельства о регистрации инвестиций в соответствии с положениями закона об инвестициях. Регистрационный орган по инвестициям, выдающий свидетельство о регистрации инвестиций, должен указать цель создания предприятия по переработке экспортных товаров в свидетельстве о регистрации инвестиций при выдаче свидетельства о регистрации инвестиций;

6. Предприятиям по экспортной переработке разрешается осуществлять иную предпринимательскую деятельность в соответствии с положениями закона об инвестициях, закона о предприятиях и другими соответствующими правовыми положениями и должны обеспечивать выполнение следующих условий:

а) Размещение зоны хранения товаров, используемых для переработки экспортных товаров, должно обеспечивать ее разделение от зоны хранения товаров, используемых для иной производственной и хозяйственной деятельности;

б) вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с перерабатывающей деятельностью и иной хозяйственной деятельностью;

c) Активы, машины и оборудование, в отношении которых предоставлены налоговые льготы, применяемые к предприятиям, перерабатывающим экспортную продукцию, не должны использоваться для осуществления иной производственной и хозяйственной деятельности. В случае использования активов, машин и оборудования, в отношении которых предоставлены налоговые льготы, применяемые к предприятиям, перерабатывающим экспортную продукцию, для осуществления иной хозяйственной деятельности, налоговые льготы, в отношении которых были предоставлены налоговые льготы, подлежат возврату в соответствии с положениями налогового законодательства.

11. Предприятиям, осуществляющим экспортную переработку, разрешено продавать товары на внутреннем рынке. Товары, импортируемые с предприятий, осуществляющих экспортную переработку, и из зон экспортной переработки на внутренний рынок, облагаются налогом в соответствии с положениями закона о налоге на экспорт и налоге на импорт.

...”

На основании вышеуказанных положений Налоговое управление провинции Нгеан реагирует в соответствии со следующими принципами:

- Если компания Ju Teng Electronic Technology Co., Ltd. (Вьетнам) является предприятием, осуществляющим экспортную обработку в соответствии с положениями закона и осуществляющим только экспортную деятельность, ей не требуется подавать декларацию по НДС в соответствии с положениями пункта c, пункта 3, статьи 7 Указа № 126/2020/ND-CP. В случае, если компания подала неверную декларацию по НДС, ей следует обратиться непосредственно в Налоговое управление провинции Нгеан по адресу: улица Ле Нин, д. 366, г. Винь, провинция Нгеан, для получения инструкций по ее обработке.

- В случае, если Компания является предприятием по переработке экспортной продукции, осуществляющим деятельность, отличную от деятельности по переработке экспортной продукции, и соответствует условиям, указанным в пункте 6 статьи 26 Указа № 35/2022/ND-CP; положениям об инвестиционном праве и другим соответствующим правовым нормам, Компания должна использовать счета-фактуры в соответствии с положениями пункта 1 или пункта а пункта 2 статьи 8 Указа № 123/2020/ND-CP в зависимости от метода расчета налога, который предприятие зарегистрировало в налоговом органе.

Компания должна, основываясь на фактической ситуации, сравнить вышеуказанные правовые документы и соответствующие правовые документы с целью соблюдения нормативных актов.

Налоговое управление провинции Нгеан дает ответ, чтобы компания Ju Teng Electronic Technology Co., Ltd. (Вьетнам) могла знать и реализовать его./.

Жемчуг (т/ч)