Cách khai thuế giá trị gia tăng cho nhiều dự án đầu tư cùng lúc, khác địa phương

Cục Thuế Nghệ An trả lời như sau:

Căn cứ quy định tại Khoản 1, Điều 45, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điểm a, Khoản 1, Điều 11, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì:

Người nộp thuế khai hồ sơ khai thuế riêng cho từng dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT, người nộp thuế phải khai mã hồ sơ khai dự án đầu tư của từng dự án. Mã hồ sơ khai dự án đầu tư do người nộp thuế tự xác định nhưng phải đảm bảo duy nhất theo mã số thuế của người nộp thuế đã kê khai tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT.

Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cho dự án đầu tư cùng tỉnh với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và dự án đầu tư khác tỉnh cho Cục Thuế nơi có dự án đầu tư.

* Người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động chuyển nhượng bất động sản (trừ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng theo quy định tại điểm b, khoản 1, Điều 11, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính thì tính thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT như thế nào?

Cục Thuế trả lời:

Căn cứ quy định tại Điểm b, Khoản 1; Điểm b, Khoản 2; Điểm b, Khoản 3, Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính thì:

Người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động chuyển nhượng bất động sản (trừ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng theo quy định tại điểm b khoản 1, Điều 11, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính thực hiện khai thuế GTGT theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng; nộp tiền thuế GTGT đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng.

Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động chuyển nhượng bất động sản bằng (=) doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.

Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở chính để xác định số thuế GTGT phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính.