La fraude fiscale est-elle un délit ?

Répondre:

Conformément à l’article 200 du Code pénal de 2025, les points a et b de l’article 1, paragraphe 47, de la loi modifiant le Code pénal de 2017 définissent le délit de fraude fiscale comme suit :

Toute personne qui commet un acte de fraude fiscale d'un montant compris entre 100 000 000 VND et 300 000 000 VND, ou d'un montant inférieur à 100 000 000 VND mais ayant déjà fait l'objet d'une sanction administrative pour des infractions liées à la fraude fiscale ou ayant été condamnée pour ce délit ou pour l'un des délits prévus aux articles 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 et 311 du présent Code, et dont le casier judiciaire n'a pas été effacé, et qui récidive, sera passible d'une amende de 100 000 000 VND à 300 000 000 VND. 500 000 000 ou condamné à une peine d'emprisonnement de 3 mois à 1 an. an :

+ Défaut de soumission des documents d'immatriculation fiscale ; défaut de soumission des déclarations fiscales ; soumission des déclarations fiscales plus de 90 jours après la date limite de soumission des déclarations fiscales ou après la date limite prolongée de soumission des déclarations fiscales prévue par la loi ;

+ Omission d'enregistrer dans les livres comptables tout revenu lié à la détermination du montant de l'impôt à payer ;

+ Omission d'émettre des factures lors de la vente de biens ou de services, ou inscription sur les factures de vente d'une valeur inférieure à la valeur réelle de paiement des biens ou services vendus ;

+ Utilisation de factures et de documents illégaux pour comptabiliser des biens et des matières premières comme intrants dans des activités générant des obligations fiscales, réduisant ainsi le montant de l'impôt à payer ou augmentant le montant de l'impôt exonéré, réduit, déductible ou remboursé ;

+ Utilisation de documents illégaux ou d'autres éléments pour déterminer incorrectement le montant de l'impôt à payer ou le montant de l'impôt remboursable ;

+ Faire de fausses déclarations concernant des marchandises exportées ou importées sans soumettre de déclarations fiscales supplémentaires après que les marchandises ont été dédouanées, sauf si cela relève des cas prévus aux articles 188 et 189 du présent Code ;

+ Omettre délibérément de déclarer ou faire de fausses déclarations concernant les taxes sur les marchandises exportées et importées, sauf dans les cas prévus aux articles 188 et 189 du présent Code ;

+ La collusion avec l’expéditeur pour importer des marchandises, sauf si elle relève des cas prévus aux articles 188 et 189 du présent Code ;

+ Utiliser des biens exonérés d'impôt, bénéficiant d'une exonération fiscale ou admissibles à un allégement fiscal à des fins autres que celles spécifiées, sans déclarer ce changement d'usage aux autorités fiscales.

- Toute infraction commise dans l'une des circonstances suivantes est passible d'une amende de 500 000 000 à 1 500 000 000 VND ou d'une peine d'emprisonnement de 1 à 3 ans :

+ Organisé ;

+ Montant de la fraude fiscale de 300 000 000 VND à moins de 1 000 000 000 VND ;

Abus de sa position et de son autorité ;

+ Commettre le crime deux fois ou plus ;

+ Récidive dangereuse.

- Pour toute fraude fiscale portant sur un montant de 1 000 000 000 VND ou plus, la peine encourue est une amende allant de 1 500 000 000 VND à 4 500 000 000 VND ou une peine d'emprisonnement de 2 à 7 ans.

- Les contrevenants peuvent également se voir infliger une amende de 20 000 000 à 100 000 000 VND, être interdits d'exercer une fonction publique, une profession ou un emploi spécifique pendant 1 à 5 ans, ou voir tout ou partie de leurs biens confisqués.

- Les personnes morales commerciales qui commettent les infractions prévues au présent article sont punies comme suit :

+ Le fait de commettre l'un des actes spécifiés à l'article 1 du présent article pour se soustraire à l'impôt d'un montant compris entre 200 000 000 VND et moins de 300 000 000 VND, ou entre 100 000 000 VND et moins de 200 000 000 VND, mais d'avoir déjà été sanctionné pour des infractions administratives liées à la fraude fiscale ou d'avoir été condamné pour ce crime ou pour l'un des crimes spécifiés aux articles 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195 et 196 du présent code, et de ne pas avoir encore fait effacer son casier judiciaire, et de commettre à nouveau l'infraction, est passible d'une amende de 300 000 000 VND à 1 000 000 000 VND ;

+ Toute infraction relevant de l'un des cas spécifiés aux points a, b, d et e de l'article 2 est passible d'une amende de 1 000 000 000 à 3 000 000 000 VND ;

+ Si l'infraction relève des circonstances stipulées à l'article 3 du présent article, la peine sera une amende de 3 000 000 000 VND à 10 000 000 000 VND ou une suspension d'activité pour une période de 6 mois à 3 ans ;

+ Si l’infraction relève des circonstances stipulées à l’article 79 du présent Code, l’activité sera suspendue définitivement ;

+ Les personnes morales commerciales peuvent également se voir infliger une amende de 50 000 000 à 200 000 000 VND, une interdiction d'exercer une activité commerciale, une interdiction d'opérer dans certains secteurs ou une interdiction de lever des capitaux pendant une période de 1 à 3 ans.

Par conséquent, selon le montant de la fraude fiscale, des poursuites pénales peuvent être engagées immédiatement ou non. Dans certains cas, même si le montant de la fraude fiscale n'est pas suffisamment élevé pour justifier des poursuites pénales, mais relève de la catégorie des sanctions administratives pour fraude fiscale telles que stipulées ci-dessus, la responsabilité pénale peut néanmoins être engagée.

GH