L’évasion fiscale est-elle poursuivie pénalement ?

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Conformément à l'article 200 du Code pénal de 2025, point a, point b, clause 47, article 1 de la loi modifiant le Code pénal de 2017, le délit d'évasion fiscale est défini comme suit :

- Quiconque commet l'un des actes d'évasion fiscale d'un montant compris entre 100 000 000 VND et moins de 300 000 000 VND ou d'un montant inférieur à 100 000 000 VND, mais qui a été sanctionné administrativement pour évasion fiscale ou a été reconnu coupable de ce crime ou de l'un des crimes spécifiés aux articles 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 et 311 du présent Code, dont le casier judiciaire n'a pas été effacé et qui continue de commettre l'infraction, sera puni d'une amende de 100 000 000 VND à 500 000 000 VND ou emprisonné de 03 mois à 05 ans. 01 an :

+ Défaut de présentation des documents d’enregistrement fiscal ; défaut de présentation des documents de déclaration fiscale ; présentation des documents de déclaration fiscale après 90 jours à compter de la date limite de présentation des documents de déclaration fiscale ou de la date limite de présentation des documents de déclaration fiscale telle que prescrite par la loi ;

+ Ne pas enregistrer dans les livres comptables les recettes liées à la détermination du montant de l’impôt à payer ;

+ Ne pas émettre de factures lors de la vente de biens ou de services ou enregistrer sur la facture de vente une valeur inférieure à la valeur réelle de paiement des biens ou des services vendus ;

+ Utiliser des factures et des documents illégaux pour comptabiliser des biens et des matières premières dans des activités génératrices d'obligations fiscales, en réduisant le montant de la taxe à payer ou en augmentant le montant de la taxe exonérée, le montant de la taxe réduite ou en augmentant le montant de la taxe déduite ou le montant de la taxe remboursée ;

+ Utiliser d’autres documents et pièces justificatives illégaux pour déterminer de manière incorrecte le montant de l’impôt à payer ou le montant de l’impôt remboursé ;

+ Déclarer faussement des marchandises exportées ou importées sans présenter de documents de déclaration fiscale supplémentaires après le dédouanement des marchandises, si elles ne relèvent pas des cas prévus aux articles 188 et 189 du présent Code ;

+ Défaut intentionnel de déclaration ou fausses déclarations concernant les taxes sur les marchandises exportées et importées, si elles ne relèvent pas des cas prévus aux articles 188 et 189 du présent Code ;

+ S'entendre avec l'expéditeur pour importer des marchandises, si elles ne relèvent pas des cas prévus à l'article 188 et à l'article 189 du présent Code ;

+ Utiliser des biens non soumis à la taxe, exonérés de taxe ou considérés comme exonérés de taxe à des fins autres que celles prescrites sans déclarer le changement de destination d'utilisation à l'administration fiscale.

- La commission d'un crime dans l'un des cas suivants sera passible d'une amende de 500 000 000 à 1 500 000 000 VND ou d'une peine d'emprisonnement de 1 à 3 ans :

+ Organisé;

+ Montant d’évasion fiscale de 300 000 000 VND à moins de 1 000 000 000 VND ;

+ Abus de position et de pouvoir ;

+ Commettre le crime 2 fois ou plus;

+ Récidive dangereuse.

- Le fait de commettre une fraude fiscale d'un montant égal ou supérieur à 1 000 000 000 VND est passible d'une amende de 1 500 000 000 à 4 500 000 000 VND ou d'une peine d'emprisonnement de 2 à 7 ans.

- Le contrevenant peut également être condamné à une amende de 20 000 000 à 100 000 000 VND, à l'interdiction d'occuper un poste, d'exercer une profession ou d'effectuer certains travaux pendant une période de 1 à 5 ans ou à la confiscation d'une partie ou de la totalité de ses biens.

- Les personnes morales commerciales qui commettent les infractions visées au présent article sont punies comme suit :

+ Le fait de commettre l'un des actes spécifiés à l'alinéa 1 du présent article pour échapper à l'impôt d'un montant compris entre 200 000 000 VND et moins de 300 000 000 VND ou entre 100 000 000 VND et moins de 200 000 000 VND, mais après avoir été sanctionné administrativement pour évasion fiscale ou avoir été reconnu coupable de ce délit ou de l'un des délits spécifiés aux articles 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195 et 196 du présent Code, sans avoir encore eu son casier judiciaire effacé, mais commettant néanmoins l'infraction, sera passible d'une amende de 300 000 000 VND à 1 000 000 000 VND ;

+ La commission d'un crime dans l'un des cas spécifiés aux points a, b, d et dd de l'article 2 du présent article sera passible d'une amende de 1 000 000 000 à 3 000 000 000 VND ;

+ La commission d'un délit en vertu des dispositions de l'article 3 du présent article sera passible d'une amende de 3 000 000 000 à 10 000 000 000 VND ou d'une suspension des opérations pour une période de 6 mois à 3 ans ;

+ La commission d’une infraction aux dispositions de l’article 79 du présent Code entraînera la suspension définitive des opérations ;

+ Les personnes morales commerciales peuvent également être condamnées à une amende de 50 000 000 à 200 000 000 VND, à une interdiction d'exercer des activités, à une interdiction d'opérer dans certains domaines ou à une interdiction de lever des capitaux pendant une période allant de 1 à 3 ans".

Ainsi, selon le montant de la fraude fiscale, des poursuites pénales seront engagées immédiatement. Dans certains cas, le montant de la fraude n'est pas encore suffisamment grave pour donner lieu à des poursuites pénales, mais si l'affaire a fait l'objet d'une sanction administrative pour fraude fiscale comme indiqué ci-dessus, des poursuites pénales seront néanmoins engagées.