Quels sont les trois types d’impôts qu’un ménage d’entreprise doit payer ?
Dans le contexte de transformation numérique globale, notamment dans le domaine des finances publiques, le gouvernement et le secteur fiscal promeuvent des politiques de modernisation de la gestion, d'amélioration de l'efficacité de la supervision, de la collecte et de la transparence fiscales. Le type d'impôts actuellement payés par les ménages est une source de préoccupation pour la population.
Les ménages d'affaires dont le chiffre d'affaires est supérieur à 100 millions de VND par an sont soumis à l'impôt.
Conformément aux dispositions de la loi de 2019 sur l'administration fiscale et à ses directives d'application, les ménages d'entreprises (y compris les entreprises individuelles) peuvent être tenus d'effectuer trois principaux types d'obligations fiscales, notamment la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) et les frais de licence commerciale, en fonction de l'ampleur des revenus et du domaine d'activité.
- Le premier estTaxe sur la valeur ajoutéeLes ménages professionnels dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 100 millions de VND par an seront assujettis à l'impôt et appliqueront la méthode de calcul direct du chiffre d'affaires. Les taux d'imposition spécifiques sont précisés à l'article 51 de la circulaire 40/2021/TT-BTC du ministère des Finances. Plus précisément, la vente de biens est soumise à la TVA à un taux de 1 % ; les services et les travaux de construction sans matériaux contractuels sont soumis à un taux de 5 % ; certains autres types de services spéciaux peuvent appliquer des taux distincts selon la réglementation détaillée de l'administration fiscale. Les ménages professionnels doivent prêter une attention particulière aux dispositions du décret n° 70/2025 régissant les factures et les documents.
- Deuxièmement, les ménages qui ont des entreprises doivent payer des impôts.impôt sur le revenu des personnes physiques,Conformément à la circulaire 40/2021/TT-BTC, les ménages d'entreprises dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 100 millions de VND par an seront également soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode de calcul forfaitaire. Les taux d'imposition appliqués par secteur d'activité sont les suivants : 0,5 % pour les ventes de biens, 2 % pour les services et la construction hors matériaux, et 1 % ou 2 % pour certains autres types de services.
Les ménages dont le revenu est inférieur à 100 millions de VND par an n'ont pas à payer de TVA ni d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP), ce qui garantit l'équité et encourage le développement des petites entreprises.
- La troisième obligation qu’un ménage d’entreprise doit remplir est de payer des impôts.Frais de licence commercialeLes frais de licence commerciale sont réglementés par le décret n° 139/2016/ND-CP (modifié par le décret n° 22/2020/ND-CP), calculés sur la base des revenus de l'année précédente.
Plus précisément, les ménages dont le revenu est compris entre 100 et moins de 300 millions de VND par an paient 300 000 VND par an ; de 300 à moins de 500 millions de VND, 500 000 VND par an ; à partir de 500 millions de VND, 1 000 000 VND par an. Les ménages nouvellement créés ou dont le revenu est inférieur à 100 millions de VND par an seront exonérés des frais de licence commerciale.
Changement de point de basculement à partir du 1er juin 2025
Un changement historique qui entrera officiellement en vigueur à partir du 1er juin 2025 est la mise en œuvre de factures électroniques avec des codes d'administration fiscale générés à partir des caisses enregistreuses pour les ménages d'affaires dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 1 milliard de VND et opérant dans un certain nombre de domaines spécifiques.
Conformément au décret n° 70/2025/ND-CP, les secteurs d'activité présentant un risque élevé de perte de revenus et de transactions directes avec les consommateurs tels quebiens de détail, services alimentaires, restaurants, hôtels, transport de passagers, services de divertissement tels que cinémas, karaoké, spas...Il sera obligatoire d'appliquer les factures électroniques provenant des caisses enregistreuses connectées aux autorités fiscales.
Les factures électroniques générées par les caisses enregistreuses sont des factures créées au moment de la vente, à l'aide d'un logiciel installé sur des appareils électroniques connectés au réseau, et permettent de transmettre immédiatement les données au service des impôts. Ce type de facture garantit non seulement l'exactitude et prévient la fraude fiscale, mais facilite également le stockage, la vérification et la récupération en cas de besoin. L'utilisation de ce type de facture constitue une étape importante dans la dématérialisation des activités de gestion fiscale, réduisant ainsi la dépendance aux formulaires de déclaration traditionnels, sources de nombreux risques d'erreur.
Cependant, outre les avantages liés à la transparence financière et à la simplicité de gestion, de nombreux ménages professionnels sont également confrontés à certains défis. Parmi ceux-ci, le principal obstacle réside dans le manque de compétences technologiques et le coût initial de l'équipement en caisses enregistreuses et en logiciels de facturation électronique adaptés. Pour les ménages des zones reculées, dépourvus d'infrastructures numériques, l'accès et l'utilisation efficace des factures électroniques restent un problème qui nécessite l'appui technique des autorités.
Face à cette réalité, le service des impôts a mis en place de nombreux programmes de soutien pour permettre aux entreprises de se convertir rapidement et efficacement. Il s'agit notamment de coopérer avec des entreprises proposant des solutions de facturation électronique pour soutenir les logiciels gratuits ou les tarifs préférentiels pour les petites entreprises. De plus, le secteur fiscal organise des formations, des guides en ligne, des vidéos et une assistance téléphonique 24h/24 et 7j/7 pour accompagner les personnes dans la mise en œuvre de la nouvelle politique.
M. Nguyen Duy Nam, chef d'équipe de l'équipe fiscale interdistrict de Song Lam 1 (Do Luong, Thanh Chuong, Tan Ky), a déclaré : « Outre les ménages dont le revenu dépasse un milliard de VND, l'équipe a mis en place des groupes de soutien pour chaque ménage afin de mettre en œuvre les instructions de politique et de présenter des fournisseurs de logiciels tels que MISA, VNPT, Viettel… Actuellement, environ 100 à 140 ménages à revenu élevé de l'équipe de gestion maîtrisent bien le logiciel. Certains ménages rencontrent encore des difficultés pour émettre des factures et connaissent des lenteurs opérationnelles. Outre les ménages éligibles, pour ceux qui souhaitent mettre en œuvre la politique ci-dessus, l'équipe enregistre et connecte également les factures aux autorités fiscales. »
Actuellement, outre l'utilisation des factures électroniques, le processus de déclaration et de paiement des impôts a été simplifié et informatisé par le secteur fiscal. De nombreuses applications de gestion fiscale sur smartphones ont été déployées, intégrées aux plateformes de paiement en ligne, permettant aux entreprises de payer leurs impôts rapidement sans avoir à s'adresser directement à l'administration fiscale. En particulier, pour les ménages sous contrat, l'administration fiscale détermine proactivement le niveau du contrat ; il suffit au ménage de confirmer et de payer à temps, sans avoir à tenir une comptabilité complexe.
Pour éviter les risques juridiques et bénéficier des meilleures politiques de soutien, les ménages professionnels doivent examiner de manière proactive les revenus annuels pour déterminer les obligations fiscales, contacter l'autorité fiscale où ils sont enregistrés pour obtenir des instructions sur l'enregistrement et l'utilisation des factures électroniques conformément à la réglementation.
Les ménages d’affaires doivent enregistrer leurs revenus, se coordonner étroitement avec les agences de gestion de l’État et mettre à jour régulièrement les nouvelles réglementations pour les aider à maintenir des opérations stables et à se développer durablement dans le contexte d’un environnement commercial de plus en plus transparent et modernisé.
L'utilisation des factures électroniques et le respect des obligations fiscales constituent non seulement une obligation légale, mais aussi une preuve de professionnalisme, une garantie de réputation, un meilleur accès au crédit pour les entreprises, un développement de leur activité et des opportunités de coopération accrues. À long terme, il s'agit d'une étape incontournable pour l'intégration et l'harmonisation des entreprises avec le réseau national de transformation numérique.
Certaines violations contre les ménages professionnels s'il y a des violations :
À compter du 1er juin 2025, les entreprises dont le chiffre d'affaires est supérieur ou égal à 1 milliard de VND par an sont tenues d'utiliser les factures électroniques des caisses enregistreuses, sous peine d'amende conformément au décret n° 125/2020 (et à son complément n° 102/2021). Des amendes de 10 à 20 millions de VND sont prévues en cas de non-émission de factures dans les délais impartis. Parallèlement, les entreprises doivent s'acquitter de l'intégralité des impôts éludés, majorés des pénalités de retard. L'amende peut atteindre 100 % du montant de l'impôt éludé en cas de circonstances atténuantes.
Les plateformes (telles que Shopee, Lazada, Tiki…) sont chargées de déduire et de payer les impôts (TVA et impôt sur le revenu des particuliers) pour chaque transaction effectuée par les entreprises. Si la plateforme ne s'acquitte pas de cette tâche, les entreprises doivent s'enregistrer et déclarer leurs impôts elles-mêmes, sous peine de sanctions conformément à la réglementation sur les déclarations tardives et la fraude fiscale.
