Quels sont les trois types d'impôts qu'un ménage entrepreneur doit payer ?
Dans le contexte de la transformation numérique globale, notamment dans le domaine des finances publiques, le gouvernement et l'administration fiscale mettent en œuvre des politiques visant à moderniser la gestion, à améliorer l'efficacité du contrôle, du recouvrement des impôts et la transparence. La nature des impôts que les entreprises et les ménages doivent actuellement payer est une question qui préoccupe les citoyens.
Les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 100 millions de VND sont soumis à l'impôt.
Conformément aux dispositions de la loi de 2019 sur l'administration fiscale et à ses directives d'application, les ménages d'entrepreneurs (y compris les entreprises individuelles) peuvent être soumis à trois principaux types d'obligations fiscales, à savoir la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et les frais de licence commerciale, en fonction de l'ampleur des revenus et du domaine d'activité.
- Le premier esttaxe sur la valeur ajoutéeLes entreprises à but lucratif dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 100 millions de VND seront soumises à la TVA et le calcul de cette taxe sera effectué selon la méthode directe. Les taux applicables sont précisés à l'article 51 de la circulaire 40/2021/TT-BTC du ministère des Finances. Concrètement, la vente de biens est soumise à la TVA au taux de 1 % ; les prestations de services et les travaux de construction sans fourniture de matériaux sont soumis à un taux de 5 % ; certains types de prestations spécifiques peuvent être soumis à des taux différents, conformément à la réglementation en vigueur. Les entreprises à but lucratif sont également invitées à prendre en compte les dispositions du décret n° 70/2025 relatif à la facturation et aux documents comptables.
Deuxièmement, les ménages à activité commerciale doivent payer des impôts.impôt sur le revenu des particuliers,Conformément à la circulaire 40/2021/TT-BTC, les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 100 millions de VND seront également soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, calculé selon un barème forfaitaire. Les taux d'imposition appliqués par secteur d'activité sont les suivants : 0,5 % pour les ventes de biens, 2 % pour les services et la construction (hors matériaux), et 1 % ou 2 % pour certains autres types de services.
Les ménages dont le revenu annuel est inférieur à 100 millions de VND sont exemptés de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), ce qui garantit l'équité et encourage le développement des petites entreprises.
- La troisième obligation qu'un ménage entrepreneur doit remplir est de payer ses impôts.Frais de licence commercialeLes droits de licence commerciale sont réglementés par le décret n° 139/2016/ND-CP (modifié par le décret n° 22/2020/ND-CP), calculés sur la base des recettes de l'année précédente.
Plus précisément, les ménages dont le revenu annuel est compris entre 100 et 300 millions de VND paient 300 000 VND par an ; ceux dont le revenu annuel est compris entre 300 et 500 millions de VND paient 500 000 VND par an ; et ceux dont le revenu annuel est supérieur ou égal à 500 millions de VND paient 1 000 000 VND par an. Les ménages ayant créé une entreprise ou dont le revenu annuel est inférieur à 100 millions de VND sont exemptés de frais de licence commerciale.
Changement de point de basculement à compter du 1er juin 2025
Un changement majeur qui entrera officiellement en vigueur le 1er juin 2025 est la mise en place de factures électroniques avec codes fiscaux générés par les caisses enregistreuses pour les entreprises familiales dont le chiffre d'affaires est d'un milliard de VND ou plus et qui opèrent dans un certain nombre de secteurs spécifiques.
Conformément au décret n° 70/2025/ND-CP, les secteurs d'activité présentant un risque élevé de perte de revenus et les transactions directes avec les consommateurs, tels quebiens de détail, services de restauration, restaurants, hôtels, transport de passagers, services de divertissement tels que cinémas, karaokés, spas...L'utilisation de factures électroniques provenant de caisses enregistreuses connectées aux autorités fiscales sera obligatoire.
Les factures électroniques générées par les caisses enregistreuses sont créées au moment de la vente grâce à un logiciel installé sur des appareils connectés au réseau. Elles transmettent instantanément les données à l'administration fiscale. Ce type de facture garantit l'exactitude des informations, prévient la fraude fiscale et facilite le stockage, la vérification et la consultation ultérieure. Son utilisation constitue une étape importante dans la numérisation de la gestion fiscale, réduisant ainsi la dépendance aux formulaires de déclaration traditionnels, sources d'erreurs.
Cependant, outre les avantages liés à la transparence financière et à la simplification de la gestion, de nombreux ménages entrepreneurs sont confrontés à certains défis. Parmi ceux-ci, le principal obstacle réside dans le manque de compétences numériques et le coût initial d'acquisition de caisses enregistreuses et de logiciels de facturation électronique adaptés. Pour les ménages situés dans des zones reculées, dépourvus d'infrastructures numériques, l'accès aux factures électroniques et leur utilisation efficace demeurent problématiques et nécessitent un soutien technique des autorités.
Face à cette situation, l'administration fiscale a mis en place de nombreux programmes d'accompagnement pour permettre aux entreprises de transitionner rapidement et efficacement. Elle collabore notamment avec les fournisseurs de solutions de facturation électronique afin de proposer des logiciels gratuits ou des tarifs préférentiels aux petites entreprises. Par ailleurs, elle organise des formations, met à disposition des guides en ligne (documents et vidéos) et une assistance téléphonique disponible 24h/24 et 7j/7 pour accompagner les contribuables dans la mise en œuvre de cette nouvelle réglementation.
M. Nguyen Duy Nam, chef d'équipe de l'équipe fiscale inter-districts Song Lam 1 (Do Luong, Thanh Chuong, Tan Ky), a déclaré : « Outre les ménages dont le revenu dépasse un milliard de VND, l'équipe a mis en place des groupes de soutien pour accompagner chaque ménage dans la mise en œuvre des directives fiscales et les présenter aux fournisseurs de logiciels tels que MISA, VNPT et Viettel. Actuellement, environ 100 à 140 ménages à revenus élevés suivis par l'équipe de gestion utilisent correctement ces logiciels. Certains ménages rencontrent encore des difficultés pour l'émission des factures et la lenteur des opérations. Par ailleurs, pour les ménages éligibles, l'équipe se charge également de l'enregistrement et du raccordement des factures auprès de l'administration fiscale pour ceux qui souhaitent appliquer cette politique. »
Actuellement, outre l'utilisation de la facturation électronique, le processus de déclaration et de paiement des impôts a été simplifié et informatisé par l'administration fiscale. De nombreuses applications de gestion fiscale pour smartphones, intégrées à des plateformes de paiement en ligne, permettent aux entreprises de payer leurs impôts rapidement sans avoir à se déplacer directement auprès du service des impôts. En particulier, pour les entreprises sous contrat, l'administration fiscale détermine proactivement le niveau du contrat ; l'entreprise n'a plus qu'à confirmer et payer dans les délais, sans avoir à tenir une comptabilité complexe.
Pour éviter les risques juridiques et bénéficier des meilleures politiques de soutien, les entreprises familiales doivent examiner de manière proactive leurs revenus annuels afin de déterminer leurs obligations fiscales et contacter l'administration fiscale auprès de laquelle elles sont enregistrées pour obtenir des instructions sur l'enregistrement et l'utilisation des factures électroniques conformément à la réglementation.
Les entreprises familiales doivent enregistrer leurs revenus, collaborer étroitement avec les organismes de gestion étatiques et se tenir régulièrement au courant des nouvelles réglementations afin de maintenir des opérations stables et de se développer durablement dans un environnement commercial de plus en plus transparent et modernisé.
L'utilisation de la facturation électronique et le respect des obligations fiscales constituent non seulement une obligation légale, mais témoignent également d'un professionnalisme reconnu, renforcent la réputation des entreprises, facilitent l'accès au crédit, favorisent leur développement et multiplient les opportunités de coopération. À long terme, il s'agit d'une voie incontournable pour l'intégration et l'harmonisation des entreprises avec les autres acteurs et le réseau national de transformation numérique.
Certaines infractions commises par les entreprises et les ménages, en cas d'infractions :
À compter du 1er juin 2025, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur ou égal à 1 milliard de VND sont tenues d'utiliser la facturation électronique. À défaut, elles s'exposent à des amendes, conformément au décret 125/2020 (et son complément, le décret 102/2021). Ces amendes s'élèvent à 10 à 20 millions de VND en cas de non-émission de factures lorsque l'obligation est remplie. Par ailleurs, les entreprises doivent s'acquitter de l'intégralité des impôts éludés, majorés des pénalités de retard. Le montant de l'amende peut atteindre 100 % de l'impôt éludé en cas de circonstances atténuantes.
Les plateformes (telles que Shopee, Lazada, Tiki…) sont responsables de la retenue et du versement des taxes (TVA et impôt sur le revenu des personnes physiques) pour chaque transaction effectuée par les entreprises. Si la plateforme ne s'en charge pas, les entreprises doivent s'enregistrer et déclarer elles-mêmes leurs taxes, sous peine de sanctions conformément à la réglementation relative aux déclarations tardives et à la fraude fiscale.
