Устранение недостатков в системе электронного учета счетов-фактур.
Ожидается, что электронные счета-фактуры станут эффективным инструментом повышения прозрачности производственной и коммерческой деятельности, снижения уровня мошенничества и предотвращения потерь доходов государственного бюджета. Однако в реальности, наряду с положительными результатами, по-прежнему существуют пробелы в управлении, препятствующие полному искоренению незаконной торговли счетами-фактурами.
Эти методы не являются чем-то новым.
Серия выявленных и доведенных до суда дел в последнее время показывает, что электронные счета-фактуры не скрывают мошенничество, а лишь переносят нарушение из ручного учета в цифровой формат, что затрудняет его выявление без эффективных мер контроля.
17 декабря 2025 года Департамент экономической полиции провинции Нгеан вручил уведомление о начале судебного разбирательства.сообщить о случаеСуд возбудил уголовное дело против В.С. (род. 1979 г.р., проживающего в коммуне Там Хоп, провинция Нгеан), директора компании Son Thai Long Co., Ltd., а также еще пяти лиц по обвинению в нарушении правил бухгалтерского учета, повлекшем серьезные последствия, и незаконной покупке и продаже счетов-фактур и документов для сбора доходов государственного бюджета.
Согласно результатам расследования, с 2024 года по настоящее время компания Son Thai Long Co., Ltd., работающая в секторе торговли минералами, ежемесячно закупала от 3000 до 4000 тонн гравия, песка и щебня на рудниках провинции Нгеан, а затем транспортировала и продавала их во многих северных провинциях. Поскольку большая часть минералов не имела законных накладных, компания VS поручила своим сотрудникам приобретать накладные на НДС для легализации бухгалтерской документации, что привело к убыткам для государственного бюджета в размере почти 3 миллиардов донгов.
Ранее, 15 июня 2024 года, полиция района Нги Лок (до разделения административной единицы) также возбудила уголовное дело и привлекла к ответственности ТТП (род. 1983 г.р., проживающего в бывшем городе Винь), директора компании Chinh Uy Trading and Construction Co., Ltd., а также бухгалтера компании за незаконную покупку и продажу счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость.
Следственное агентство установило, что в период с середины 2022 года по середину 2023 года компания TTP приобрела 81 накладную на налог на добавленную стоимость, общая стоимость товаров до уплаты налогов по которым составила почти 30 миллиардов донгов, с целью декларирования и удержания налогов, легализации фиктивных товаров и услуг, а затем их перепродажи другим нуждающимся предприятиям.
Тактика, используемая теми, кто занимается куплей-продажей счетов-фактур, не нова. Эти лица часто создают «фиктивные» предприятия или предприятия, работающие на минимальном уровне, без каких-либо фактических транзакций, но регистрирующие всю необходимую деловую деятельность для получения права на выставление электронных счетов-фактур. Затем эти счета-фактуры продаются предприятиям, которым необходимо легализовать расходы, скрыть происхождение товаров, минералов или услуг, которых на самом деле не существует, чтобы уклониться от уплаты налогов или получить незаконные налоговые вычеты.
В сфере электронного выставления счетов нарушения в основном касаются цифровых данных, не связанных с реальными товарами или услугами. Некоторые лица даже разбивают суммы счетов на более мелкие части, создавая запутанную документацию через множество посреднических компаний и генерируя «виртуальные» потоки данных, чтобы избежать контроля со стороны налоговых органов.
Примечательно, что на платформах социальных сетей многочисленные анонимные аккаунты и закрытые группы открыто рекламируют продажу счетов-фактур с предложениями типа «счета-фактуры для всех отраслей», «быстрое оформление, легализация расходов» и «не требуется никаких фактических транзакций», превращая незаконную деятельность в форму «подпольной услуги».
Что еще более тревожно, в условиях широкого внедрения электронных счетов-фактур многие предприятия стали проявлять самоуспокоенность, полагая, что достаточно просто иметь «правильный формат в системе», в то время как характер транзакций не контролируется строго. Это непреднамеренно создает лазейки, позволяющие отдельным лицам использовать технологии для сокрытия нарушений.
В действительности многие предприятия, даже те, которые не занимаются непосредственно куплей-продажей счетов-фактур, всё же способствуют мошенничеству, используя входящие счета-фактуры без разбора, не проверяя подлинность партнеров, товаров и услуг. Когда такое случае обнаруживается, юридические риски затрагивают не только продавца счетов-фактур, но и распространяются на предприятия, использующие незаконные счета-фактуры, вызывая цепную реакцию негативных последствий для деловой среды.
Ужесточить управление
Согласно действующим правилам, незаконная купля-продажа счетов-фактур, а также использование незаконных счетов-фактур могут повлечь за собой административные санкции или уголовное преследование в зависимости от характера и тяжести нарушения.
Недавно был издан Указ № 310/2025/НД-КП, вносящий изменения и дополнения в Указ № 125/2020/НД-КП об административных санкциях в сфере налогов и счетов-фактур, который вступит в силу с 16 января 2026 года. Этот указ расширяет перечень нарушений, уточняет предметы наказаний и увеличивает штрафы за многие мошеннические действия с выставленными счетами-фактурами, тем самым усиливая сдерживающий эффект на практике.
Постоянное совершенствование правовой базы демонстрирует решимость государства строго контролировать использование счетов-фактур. Однако многие утверждают, что сосредоточение внимания исключительно на штрафах после нарушений недостаточно. Ключевой вопрос заключается в раннем выявлении и предотвращении нарушений посредством строгого контроля, начиная с этапа регистрации предприятия, управления рисками по отраслям и секторам, а также учета истории соблюдения налогового законодательства.
Помимо административных санкций, Уголовный кодекс 2015 года (с поправками и дополнениями 2017 года) также предусматривает строгие санкции за незаконную куплю-продажу счетов-фактур и использование незаконных счетов-фактур для уклонения от уплаты налогов. В зависимости от характера, масштаба и тяжести нарушения, нарушителям могут грозить крупные штрафы или тюремное заключение сроком до 7 лет, а также дополнительные наказания, такие как запрет на осуществление профессиональной деятельности или приостановка деятельности.
Однако реальность показывает, что, несмотря на относительно всеобъемлющее регулирование, незаконная купля-продажа счетов-фактур не была полностью искоренена. Многие случаи выявляются лишь спустя длительное время, когда последствия уже наступили, что приводит к значительным потерям доходов государственного бюджета.
Это требует от властей не только ужесточения правового регулирования, но и повышения эффективности правоприменения, содействия применению информационных технологий, использования больших данных и усиления взаимосвязи между электронными счетами-фактурами, налоговыми декларациями, денежными потоками и фактической производственной и хозяйственной деятельностью предприятий. Одновременно необходимо продолжать повышать осведомленность и обеспечивать соблюдение налогового и таможенного законодательства среди организаций и частных лиц для предотвращения нарушений на их источнике.
