Новые положения Закона о корпоративном подоходном налоге в 2025 году
Закон о корпоративном подоходном налоге 2025 года был принят 15-м Национальным собранием и вступил в силу 1 октября 2025 года. По сравнению с предыдущими законами, новый закон внес ряд изменений и добавил множество важных нововведений, что соответствует принципу создания, сопровождения и поддержки бизнеса в преодолении трудностей и развитии.
Расширение сферы применения и добавление новых категорий налогооблагаемого дохода.
Соответственно, Закон о корпоративном подоходном налоге 2025 года будет облагать налогом весь доход, полученный во Вьетнаме иностранными компаниями, независимо от места их ведения бизнеса. В частности, пункт d, подпункт 2, статья 2 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года расширяет круг организаций, подлежащих корпоративному подоходному налогу, включая иностранные компании, не имеющие постоянного представительства во Вьетнаме, в том числе компании электронной коммерции и компании, работающие на цифровых платформах, которые должны платить налог с налогооблагаемого дохода, полученного во Вьетнаме.
Кроме того, пункт 3 статьи 3 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года добавляет принцип определения налогооблагаемого дохода иностранных предприятий во Вьетнаме: доход, полученный из Вьетнама, независимо от места ведения бизнеса.
Кроме того, статья 3 Закона добавила множество статей дохода, облагаемых корпоративным налогом, в том числе: разницу между доходами от штрафов и компенсаций за нарушение экономических договоров или бонусов за выполнение договорных обязательств; денежные или натуральные пожертвования и подарки; разницу, возникающую в результате переоценки активов в соответствии с законом при внесении капитала, передаче в ходе слияний, консолидаций, разделений, отделений, смены собственника или изменения вида деятельности; доход от договоров о деловом сотрудничестве; доход от производственной и коммерческой деятельности за рубежом; доход государственных некоммерческих организаций от сдачи в аренду государственных активов; и прочие доходы, за исключением доходов, освобожденных от налогообложения.
Специальное предложениесократить период освобождения от налоговновые технологические продукты, экологически чистое производство и циклическая экономика
Согласно пункту 4 статьи 4 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года: доход от исполнения контрактов на научные исследования, разработку и внедрение технологий, а также цифровую трансформацию; доход от продажи продукции, изготовленной с использованием новых технологий, впервые примененных во Вьетнаме; доход от продажи продукции, произведенной в период опытного производства, включая контролируемое опытное производство, предусмотренное законом. Доходы, указанные в этом пункте, освобождаются от налогообложения максимум на 3 года.
Ранее эти источники дохода освобождались от налогообложения максимум на 5 лет.
СПересмотреть список отраслей и профессий, имеющих право на налоговые льготы.слияние предприятий
В частности, статьи 12 и 13 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года внесли изменения в список отраслей и профессий, имеющих право на налоговые льготы по корпоративному подоходному налогу, добавив множество важных новых пунктов. В список лиц, имеющих право на налоговые льготы по корпоративному подоходному налогу, вошли следующие важные области: проекты, подлежащие специальным инвестиционным льготам и поддержке, как это предусмотрено в пункте 2 статьи 20 Закона об инвестициях. Правительство определяет сроки распределения всего зарегистрированного инвестиционного капитала проектов, указанных в этом пункте; инвестиции в техническую инфраструктуру, поддерживающую малые и средние предприятия (МСП) и инкубаторы для МСП; инвестиции в коворкинги, поддерживающие инновационные стартапы МСП, как это предусмотрено в Законе о поддержке малых и средних предприятий; а также добавление следующих отраслей, имеющих право на льготы: услуги в сфере цифровых технологий, сетевая информационная безопасность, полупроводниковые чипы, центры обработки данных и искусственный интеллект.
Закон также одновременно отменяет некоторые сектора и профессии, которые ранее пользовались льготным режимом, такие как производственные проекты с минимальным объемом инвестиций в 6 000 миллиардов донгов; и инвестиционные проекты в промышленных зонах.
МРасширить сферу действия исключенийткорпоративный доход Hue
Согласно пункту 10 статьи 4 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года, сфера освобождения от корпоративного подоходного налога расширена и включает в себя: доход от передачи сертификатов сокращения выбросов, первоначальную передачу углеродных кредитов после их выпуска предприятиями, получившими сертификаты сокращения выбросов или углеродные кредиты; доход от процентов по «зеленым» облигациям; и доход от первоначальной передачи «зеленых» облигаций после их выпуска.
ПивоДобавление определенных расходов, подлежащих вычету, при определении налогооблагаемого дохода.
Статья 9 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года добавляет вычитаемые расходы при определении налогооблагаемого корпоративного дохода, а именно:
Фактические расходы на командированный персонал, участвующий в управлении, функционировании и контроле кредитных учреждений, находящихся под особым надзором, и коммерческих банков, принудительно переведенных в соответствии с положениями Закона о кредитных учреждениях;
Некоторые расходы, понесенные предприятиями в производственных и коммерческих целях, не соответствуют доходам, полученным за отчетный период, как это установлено правительством;
Часть расходов направляется на строительство объектов общественного назначения, а также на обеспечение производственной и хозяйственной деятельности предприятий;
Затраты, связанные с сокращением выбросов парниковых газов для достижения углеродной нейтральности и нулевого уровня выбросов, снижением загрязнения окружающей среды, а также связанные с производственной и коммерческой деятельностью предприятий; некоторые взносы в фонды, созданные по решению правительства.
Исправитьуровеньналоговая ставкаткорпоративный доход
В дополнение к стандартной ставке корпоративного подоходного налога в размере 20%, предусмотренной в старых правилах, статья 10 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года устанавливает дополнительные налоговые ставки в зависимости от выручки:К предприятиям с годовым доходом, не превышающим 3 миллиарда донгов, применяется налоговая ставка в размере 15%; к предприятиям с годовым доходом от 3 миллиардов донгов, не превышающим 50 миллиардов донгов, применяется налоговая ставка в размере 17%.
Закон также устанавливает ставки корпоративного подоходного налога для определенных секторов бизнеса, в том числе: для деятельности по разведке и добыче нефти и газа ставка варьируется от 25% до 50%...
