Введены новые правила, регулирующие штрафы за административные нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами.

Расширение и уточнение понятия административных нарушений, связанных с налогообложением.

В частности, Постановление № 310/2025/ND-CP вносит изменения и дополнения в пункт 1 статьи 2 Постановления № 125/2020/ND-CP, расширяя и уточняя понятие административных нарушений, связанных с налогообложением.

Согласно нормативным актам, административными налоговыми нарушениями считаются противоправные действия, совершаемые организациями или физическими лицами, нарушающие положения закона об управлении налогами, налогового законодательства и других доходов государственного бюджета, управляемых налоговыми органами (плата за пользование землей; плата за аренду земельных и водных участков; плата за права на разработку полезных ископаемых; плата за права на разработку водных ресурсов; остаток прибыли после уплаты налогов после распределения средств предприятий, находящихся в полной государственной собственности; дивиденды и прибыль, распределяемые на государственный капитал, вложенный в акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью с двумя и более участниками; а также доходы, предусмотренные законом об управлении и инвестировании государственного капитала в предприятия), которые не являются преступлениями и, согласно закону, подлежат административному наказанию.

Добавление случаев форс-мажора к санкциям за административные нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами.

Одновременно с этим, Постановление № 310/2025/ND-CP добавляет пункт 10 после пункта 9 статьи 2 регламента.К форс-мажорным обстоятельствам при рассмотрении административных нарушений, связанных с налогами и счетами-фактурами, относятся: стихийные бедствия, катастрофы, эпидемии, пожары, непредвиденные происшествия, войны, беспорядки, забастовки или непредвиденные события, которые налогоплательщик не может устранить, несмотря на применение всех необходимых и возможных мер.

Добавление положений, касающихся лиц, подлежащих наказанию.

Постановление № 310/2025/ND-CP также вносит изменения в положения, касающиеся лиц, подлежащих наложению штрафов. В частности, Постановление № 310/2025/ND-CP вносит поправки и дополнения в пункт а, подпункт 1, статьи 3 Постановления № 125/2020/ND-CP, в котором определены лица, подлежащие административному наложению штрафов за нарушения налогового законодательства и правил выставления счетов.

Согласно новым правилам, налогоплательщики, совершающие административные нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами, следующие:

В случаях, когда налогоплательщик уполномочивает другую организацию или физическое лицо выполнять налоговые обязательства, и налоговое законодательство и правила налогового администрирования предусматривают, что уполномоченное лицо должно выполнять эти обязательства от имени налогоплательщика, если уполномоченное лицо совершает административное нарушение, предусмотренное настоящим Указом, уполномоченная организация или физическое лицо подлежит наказанию в соответствии с настоящим Указом.

В случаях, когда в соответствии с законом о налогообложении и налоговом администрировании организация или физическое лицо обязаны регистрироваться в налоговой службе, декларировать и уплачивать налоги от имени налогоплательщика, и организация или физическое лицо, регистрирующееся в налоговой службе, декларирующее и уплачивающее налоги от имени налогоплательщика, совершает административное нарушение, предусмотренное настоящим Указом, то организация или физическое лицо, регистрирующееся в налоговой службе, декларирующее и уплачивающее налоги от имени налогоплательщика, подлежит административным санкциям за налоговые нарушения, предусмотренным настоящим Указом.

В случае соблюдения глобальных правил по борьбе с размыванием налоговой базы, субъект-учредитель, ответственный за налоговую декларацию, обязан зарегистрироваться в налоговой службе, подать налоговые декларации и уплатить дополнительный корпоративный подоходный налог. Субъект-учредитель, назначенный Группой для направления уведомления о субъекте-учредителе, ответственном за налоговую декларацию, и списка субъектов-учредителей, подпадающих под действие Резолюции № 107/2023/QH15 и совершивших административные нарушения в соответствии с настоящим Указом, подлежит наказанию в соответствии с положениями настоящего Указа.

Внести изменения в положения об административных санкциях за налоговые нарушения, совершенные соответствующими организациями и физическими лицами.

Постановление № 310/2025/ND-CP вносит следующие изменения в статью 19 об административных санкциях за налоговые нарушения со стороны соответствующих организаций и физических лиц:

За предоставление информации и документов, касающихся определения налоговых обязательств и учета налогоплательщиков в соответствии с законом или по запросу налогового органа, более чем на 5 дней после установленного срока, налагается штраф в размере от 2 000 000 до 6 000 000 донгов.

За любое из следующих действий налагается штраф в размере от 6 000 000 до 10 000 000 донгов:

- Предоставление недостоверной информации, касающейся активов, прав и обязанностей налогоплательщиков, находящихся в его распоряжении; информации и документов, связанных с определением налоговых обязательств налогоплательщиков в соответствии с законом или по запросу налоговых органов;

- Предоставление недостоверной информации, касающейся счетов налогоплательщиков в кредитных учреждениях, государственной казне или филиалах иностранных банков, как того требует закон или по запросу налоговых органов;

- Предоставление недостоверной информации о заработной плате, окладах или доходах налогоплательщиков, находящихся под их опекой, в соответствии с требованиями закона или по запросу налоговых органов.

За любое из следующих действий налагается штраф в размере от 10 000 000 до 16 000 000 донгов:

- Непредоставление информации, касающейся активов, прав и обязанностей налогоплательщиков, находящихся в их распоряжении; информации и документов, необходимых для определения налоговых обязательств налогоплательщиков в соответствии с требованиями закона или по запросу налоговых органов;

- Непредоставление информации о счетах налогоплательщиков в кредитных учреждениях, государственной казне или филиалах иностранных банков в соответствии с требованиями закона или по запросу налоговых органов;

- Непредоставление информации о заработной плате, окладах или доходах налогоплательщиков, хранящейся в их учетных записях, в соответствии с требованиями закона или по запросу налоговых органов;

- Сговор с налогоплательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов, или сокрытие таких действий, неисполнение решений административного налогового контроля, за исключением случаев неперевода денежных средств со счета налогоплательщика, как это предусмотрено статьей 18 Указа 125/2025/ND-CP.

Согласно новым правилам, предоставление или продажа счетов-фактур наказывается штрафом в размере от 20 000 000 до 50 000 000 донгов.

Штрафы за выставление счетов в неурочное время.

Одновременно с этим, Постановление 310/2025/ND-CP также вносит изменения и дополнения в пункт 2 статьи 24, устанавливая, что за выставление счетов-фактур в неурочное время, не предусмотренное законом, предусмотрены следующие санкции:

Предупредительное наказание будет вынесено за следующие нарушения: выставление счетов-фактур в неподходящее время на товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); а также экспорт товаров в форме займов, кредитов или возврат товаров с определенным количеством счетов-фактур.

Штраф в размере от 500 000 до 1 500 000 донгов будет наложен в случаях выставления счетов в несвоевременное время за товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров, от 2 до менее чем 10 счетов; а также в случаях выставления счетов в несвоевременное время при продаже товаров или оказании услуг (1 счет).

Штраф в размере от 2 000 000 до 5 000 000 донгов будет налагаться в случаях выставления счетов в несвоевременное время за товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров, в количестве от 10 до менее 50 счетов; а также в случаях выставления счетов в несвоевременное время при продаже товаров или оказании услуг в количестве от 2 до менее 10 счетов.

Штраф в размере от 500 000 до 15 000 000 донгов будет налагаться в случаях выставления счетов в несвоевременное время за товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров, в количестве от 50 до менее 100 счетов; а также в случаях выставления счетов в несвоевременное время при продаже товаров или оказании услуг в количестве от 10 до менее 20 счетов.

Штраф в размере от 15 000 000 до 30 000 000 донгов будет наложен за выставление счетов в несвоевременное время на товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров, при наличии 100 и более счетов; а также за выставление счетов в несвоевременное время при продаже товаров или оказании услуг при наличии от 20 до менее 50 счетов.

За выставление счетов-фактур в неподходящее время при продаже товаров или оказании услуг, при количестве счетов от 50 до менее 100, будет наложен штраф в размере от 30 000 000 до 50 000 000 донгов.

За выставление счетов-фактур в неподходящее время при продаже товаров или оказании услуг, при наличии 100 и более счетов, будет наложен штраф в размере от 50 000 000 до 70 000 000 донгов.

Штрафы за невыставление счетов-фактур в соответствии с требованиями законодательства.

Постановление 310/2025/ND-CP также вносит изменения и дополнения в пункт 3 статьи 24, устанавливая следующие санкции за невыполнение требований по выставлению счетов-фактур:

Предупредительное наказание будет вынесено за следующие нарушения: невыставление счетов-фактур на товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); а также товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров с определенным количеством счетов-фактур.

Штраф в размере от 1 000 000 до 2 000 000 донгов будет налагаться в случаях невыставления счетов-фактур на товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров, от 2 до менее 10 счетов-фактур; а также в случаях невыставления счетов-фактур при продаже товаров или оказании услуг в соответствии с требованиями законодательства (1 счет-фактура).

За невыставление счетов-фактур на товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров (от 10 до менее 50 счетов-фактур); а также за невыставление счетов-фактур при продаже товаров или оказании услуг (от 2 до менее 10 счетов-фактур) будет наложен штраф в размере от 2 000 000 до 10 000 000 донгов.

Штраф в размере от 10 000 000 до 30 000 000 донгов будет наложен в случаях невыставления счетов-фактур на товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров, от 50 до менее 100 счетов-фактур; и в случаях невыставления счетов-фактур при продаже товаров или оказании услуг в соответствии с требованиями, от 10 до менее 20 счетов-фактур.

Штраф в размере от 30 000 000 до 50 000 000 донгов будет наложен за невыставление счетов-фактур на товары и услуги, используемые для продвижения, рекламы, образцов; товары и услуги, используемые для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления (за исключением товаров, используемых внутри компании для продолжения производственного процесса); товары, экспортируемые в форме займов, кредитов или возврата товаров, при наличии 100 и более счетов-фактур; а также за невыставление счетов-фактур при продаже товаров или оказании услуг в соответствии с требованиями, при наличии от 20 до менее 50 счетов-фактур.

За невыставление счетов-фактур при продаже товаров или оказании услуг в соответствии с требованиями законодательства, при наличии 50 и более счетов-фактур, будет наложен штраф в размере от 60 000 000 до 80 000 000 донгов.

Переходные положения

Указ 310/2025/ND-CP вступает в силу с 16 января 2026 года.

Указ предусматривает, что если административное нарушение, связанное с налогами и счетами-фактурами, было устранено до даты вступления в силу настоящего Указа, применяются положения правового документа об административных санкциях за нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами, действовавшего на момент совершения нарушения.

В случаях, когда административные нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами, совершались до вступления в силу настоящего Указа, и такие нарушения обнаруживаются после вступления в силу настоящего Указа, применяются положения настоящего Указа.

В случае административных нарушений, связанных с налогами и счетами-фактурами, на которые были наложены санкции до вступления в силу настоящего Указа, если у физических или юридических лиц все еще имеются жалобы или иски, они должны разрешаться в соответствии с положениями закона об административных санкциях за нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами, и другими соответствующими правовыми положениями, действовавшими на момент совершения нарушения.