Положения о наказаниях за незаконную покупку, продажу и использование счетов-фактур.

Согласно действующим правилам, незаконная купля-продажа счетов-фактур, использование незаконных счетов-фактур и неправомерное использование счетов-фактур могут повлечь за собой административные санкции или уголовное преследование в зависимости от характера и тяжести нарушения.

Административные санкции за нарушения в оформлении счетов-фактур применяются в соответствии с соответствующими положениями Постановления Правительства № 125/2020/НДС-КП от 19 октября 2020 г. об административных санкциях за нарушения в налоговой и счетно-фактурной отчетности (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением № 102/2021/НДС-КП). В частности:

Во-первых: предоставление или продажа счетов-фактур наказывается в соответствии со статьей 22 Постановления Правительства № 125/2020 штрафом в размере от 15 000 000 до 45 000 000 донгов. Меры по исправлению ситуации: счета-фактуры должны быть уничтожены, а любая полученная незаконным путем прибыль должна быть возвращена.

Во-вторых: Что касается использования незаконных счетов-фактур, то незаконное использование счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьями 4 и 28 Указа № 125/2020 штрафами в размере от 20 000 000 до 50 000 000 донгов (за исключением случаев, когда незаконное использование счетов-фактур увеличивает сумму подлежащего уплате налога или увеличивает сумму освобожденного, уменьшенного или возвращенного налога, в этом случае будут применяться налоговые санкции, предусмотренные статьями 16 и 17 настоящего Указа). Мерой исправления является аннулирование использованных счетов-фактур.

В-третьих: Что касается использования незаконных счетов-фактур для отражения стоимости приобретенных товаров и услуг, что приводит к уменьшению суммы подлежащего уплате налога или увеличению суммы возвращенного, освобожденного от уплаты или уменьшенного налога, но при обнаружении этого факта налоговыми органами в ходе проверки покупатель может доказать, что нарушение было совершено продавцом, и покупатель полностью отразил сделку в соответствии с правилами, то в этом случае будет наложен штраф в соответствии со статьей 15 Постановления Правительства № 125/2020 в размере 20% от суммы недодекларированного налога или суммы возвращенного налога сверх установленной нормы.

В-четвертых: Что касается использования незаконных счетов-фактур, то незаконное использование счетов-фактур для декларирования налогов с целью уменьшения суммы подлежащего уплате налога или увеличения суммы возврата, освобождения от уплаты или уменьшения налога, которое квалифицируется как уклонение от уплаты налогов, но не доходит до уголовного преследования в соответствии со статьей 200 Уголовного кодекса, будет наказываться в соответствии со статьей 17 Указа № 125/2020 штрафом в размере от 1 до 3-кратной суммы уклонения от уплаты налогов, в зависимости от характера и тяжести нарушения (штраф увеличивается постепенно с отягчающими обстоятельствами нарушения).

Меры по исправлению ситуации: Обязательная уплата в государственный бюджет всей суммы неуплаченных средств и обязательная корректировка подлежащего вычету входного налога на добавленную стоимость в налоговых декларациях (при наличии такового).