Новые налоговые изменения вступают в силу с 1 июля 2013 года.

(Баонгхеан) – Несколько жителей города Винь задали вопрос: Каковы новые положения, касающиеся изменений в политике в отношении подоходного налога с физических лиц, корпоративного подоходного налога и НДС, вступивших в силу с 1 июля 2013 года?

Отвечать:

1. Предприятия, подлежащие обложению новой ставкой корпоративного подоходного налога:

Постановление Правительства № 92/2013/ND-CP от 13 августа 2013 года содержит подробные положения по реализации ряда статей, вступивших в силу с 1 июля 2013 года, Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые статьи Закона о налоге на прибыль корпораций и Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые статьи Закона о налоге на добавленную стоимость.

Настоящий Указ содержит подробные положения по ряду статей и пунктов измененного Закона о корпоративном подоходном налоге № 32/2013/QH13 и измененного Закона о налоге на добавленную стоимость № 31/2013/QH13, вступивших в силу с 1 июля 2013 года. В частности, он включает следующие положения:

- Для малых предприятий с годовым доходом, не превышающим 20 миллиардов донгов, действует ставка корпоративного подоходного налога в размере 20%.

Доходы от продажи, сдачи в аренду или лизинга с правом выкупа социального жилья облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 10% и налогом на добавленную стоимость по ставке 5%.

- Доходы от продажи, сдачи в аренду или лизинговой покупки коммерческой недвижимости площадью менее 70 м2 по цене ниже 15 миллионов донгов/м2 облагаются налогом по ставке 5% в период с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года.

Соответственно, в качестве основы для определения права на 20%-ную ставку корпоративного подоходного налога используется выручка (не превышающая 20 миллиардов донгов) за непосредственно предшествующий год.

Для предприятий, налоговый период которых в 2012 году составлял 12 месяцев или менее, а также для вновь созданных предприятий в первые шесть месяцев 2013 года, ставка налога будет рассчитываться на основе среднемесячной выручки за 2012 год и среднемесячной выручки за 2013 год до конца июня. Если среднемесячная выручка не превышает 1,67 миллиарда донгов, применяется ставка налога в размере 20%.

Доход от продажи, сдачи в аренду или лизинговой покупки социального жилья, облагаемого корпоративным налогом на прибыль по ставке 10%, считается доходом, полученным с 1 июля 2013 года, независимо от даты подписания договора.

2. Подоходный налог с физических лиц при выплате компанией дивидендов:

Официальное письмо № 2269/TCT-TNCN от 16 июля 2013 года Главного налогового управления относительно политики в отношении подоходного налога с физических лиц. Согласно пункту 3, разделу II, части А Циркуляра 84/2008/TT-BTC, при выплате дивидендов физическим лицам компания обязана удерживать 5% налога на капитальные вложения. По данным Главного налогового управления, если компания выплачивает дивиденды своим сотрудникам, используя годовую процентную ставку по сбережениям в банке, рассчитанную на основе количества принадлежащих ей акций, это также облагается налогом на капитальные вложения.

Если компания не выплачивает дивиденды, а выкупает акции физического лица по номинальной стоимости плюс вышеупомянутые проценты по сбережениям, то доход от этой передачи акций считается доходом от передачи ценных бумаг.

В случаях, когда лица, передающие имущество, не регистрируются для уплаты налога в соответствии с полным налоговым реестром по ставке 20%, к цене передачи имущества по каждой сделке будет применяться ставка налога в размере 0,1%.

Трансфертная цена = [номинальная стоимость + проценты] x количество акций.

3. Подоходный налог с физических лиц, сопутствующие доходы:

Настоящий документ содержит временные разъяснения по некоторым новым положениям измененного Закона о подоходном налоге с физических лиц № 26/2012/QH13, вступившего в силу с 1 июля 2013 года. К этим положениям относятся:

- Увеличить размер вычета подоходного налога с физических лиц с 4 миллионов до 9 миллионов донгов на человека в месяц и вычета налога на иждивенцев с 1,6 миллиона до 3,6 миллиона донгов на человека в месяц.

- Срок аренды, используемый в качестве основы для определения того, является ли иностранец резидентом, увеличен с 90 до 183 дней.

- Порог дохода для расчета налоговых вычетов по подоходному налогу для сезонных работников повышен с 1 миллиона до 2 миллионов донгов. Ставка вычета также установлена ​​на уровне 10%, независимо от наличия у физического лица налогового идентификационного номера.

- Доход от передачи акций, независимо от того, принадлежат ли они публичной компании или нет, считается доходом от ценных бумаг.

- Дома и строящиеся объекты не освобождаются от подоходного налога с физических лиц в категории отдельного жилого помещения.

- Накопленные страховые взносы по полисам страхования жизни и добровольные пенсионные накопления облагаются подоходным налогом в размере 10%. Страховые компании и управляющие фондами обязаны удерживать этот налог до выплаты, поэтому им не нужно добавлять его к налогооблагаемому доходу для целей подоходного налога в течение отчетного периода.

NT (Компиляция)