В Нгеане распространены изощренные методы купли-продажи электронных счетов-фактур.

Однако в последнее время некоторые организации и частные лица воспользовались снисходительностью механизмов и политики, чтобы создавать предприятия и заниматься куплей-продажей счетов-фактур в личных целях, присваивая средства из государственного бюджета.

Мошенничество с налоговыми накладными растет.

В первую очередь, необходимо подтвердить, что переход от бумажных счетов-фактур к электронным направлен на реформирование административных процедур, упрощение операций, снижение затрат и повышение производительности предприятий. Это деятельность, которая способствует…Содействие национальной цифровой трансформацииРазвитие цифровой экономики и цифрового общества приносит множество преимуществ деловому сообществу, людям и обществу в целом.Строгое соблюдение правил, касающихся счетов-фактур и сопроводительных документов, способствует созданию здоровой и справедливой деловой среды, благоприятствующей развитию бизнеса.

Однако в последнее время, пользуясь лазейками в законодательстве и снисходительной налоговой политикой, многие лица занимаются мошенничеством. Среди них есть и высокотехнологичные преступники, которые подделывают электронные счета-фактуры и открыто покупают и продают их на платформах социальных сетей, таких как Facebook и Zalo.

Согласно Постановлению № 885/QD-BKHĐT от 30 июня 2021 года Министерства планирования и инвестиций, устанавливающему административные процедуры в сфере создания и ведения бизнеса, домашним предприятиям при регистрации для создания бизнеса достаточно предоставить копии, не заверенные нотариусом или сертификатом, документов, подтверждающих личные данные; регистрационные документы могут быть поданы в электронном виде. Это положение облегчает работу физических и домашних предприятий, но создает лазейку в управлении рисками для налогового ведомства. Многие недобросовестные лица используют ненадлежащие юридические документы и предоставляют неточную информацию для создания бизнеса, затем в течение короткого периода занимаются незаконной торговлей товарными знаками, после чего «передают право собственности», оставляют старый адрес и продолжают создавать другой бизнес для незаконной торговли товарными знаками.

Согласно процедуре управления электронными счетами-фактурами, регистрация для использования электронных счетов-фактур осуществляется через автоматизированный электронный портал, и налоговая служба получает и обрабатывает заявку в течение одного рабочего дня. Однако из-за чрезмерной простоты выдачи лицензий на ведение бизнеса, как упоминалось выше, налоговой службе очень сложно управлять налогоплательщиками, использующими электронные счета-фактуры. Кроме того, продавцы счетов-фактур часто открывают новые предприятия, выставляют счета-фактуры в больших количествах за короткий период, а затем отказываются от своего юридического адреса и открывают другое предприятие, что еще больше затрудняет их отслеживание…

(Об этом сообщил г-н Нгуен Динь Дык, директор налогового департамента провинции Нгеан)

На самом деле, существует множество случаев, когда налоговые инспекторы подозревают компанию в купле-продаже счетов-фактур, даже после создания базы данных. Однако, когда налоговые инспекторы приходят для проверки, даже если в качестве законного представителя указан другой человек, он утверждает, что ничего не знает об этой компании, не имеет к ней отношения и не работает в ней.

Кроме того, наказания за преступление, связанное с покупкой и продажей счетов-фактур, по-прежнему слишком мягкие и не обладают достаточным сдерживающим эффектом. В частности, согласно статье 203 Уголовного кодекса 2015 года, преступление, связанное с незаконной печатью, выпуском и продажей счетов-фактур и документов для сбора доходов государственного бюджета, предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы на срок от 1 до 5 лет, а также максимальный штраф в размере 1 миллиарда донгов для коммерческих юридических лиц. При этом незаконная прибыль от продажи счетов-фактур очень высока, что влечет за собой серьезные последствия для государственного бюджета.

В Нгеане, несмотря на освобождениеэлектронный счет-фактураМенее чем за год в результате мониторинга были обнаружены десятки тысяч счетов-фактур без кодов аутентификации; налоговому управлению провинции Нгеан пришлось временно приостановить регистрацию счетов-фактур для 91 недавно созданного предприятия. Тем временем налоговое управление города Хошимин обнаружило 450 000 счетов-фактур без кодов аутентификации. В одном случае предприятие по производству птичьих гнезд выставило счета-фактуры на сумму 34 триллиона донгов всего за одну неделю, но при проверке выяснилось, что только 40 миллионов донгов были выставлены за продажу птичьих гнезд, а остальная часть — это счета-фактуры, выставленные на фондовый рынок.

Какие существуют решения для управления и усиления контроля?

В действительности, купля-продажа счетов-фактур, особенно после внедрения электронных счетов-фактур, стала очень сложной, а при нынешних методах управления налоговые органы совершенно пассивны в борьбе с теми, кто занимается подобной деятельностью.

Согласно статье 21 Циркуляра № 31/2021/TT-BTC от 17 мая 2021 года, налогоплательщики с высоким риском нарушений в счетах-фактурах и документах будут включены в список для проверки и инспекции в головном офисе налогового органа. Для налогоплательщиков со средним и низким риском будет отобрана выборка для проверки, инспекции и обработки, а также оказана усиленная поддержка для обеспечения соблюдения правовых норм в отношении счетов-фактур. Это означает, что налоговые органы проводят пост-аудиты, основываясь на действиях, уже предпринятых налогоплательщиками.

Таким образом, по сути, налоговые органы начинают проверять, выявлять и пресекать нарушения только после того, как покупка и продажа электронных счетов-фактур уже произошли. Налоговый сектор полностью пассивен, и его решение скорее является «оборонительной» мерой, чем активной борьбой с теми, кто продает счета-фактуры.

Кроме того, хотя налоговые органы регулярно получают координационные документы и предупреждения о проблемах с налогами и счетами-фактурами, связанных с высоким риском, их содержание довольно простое и включает в себя: предприятия, не работающие по своему зарегистрированному адресу, предприятия, выставляющие счета-фактуры, несмотря на отсутствие налоговых поступлений, товары, приобретенные у предприятий, отказавшихся от своего зарегистрированного адреса, товары, приобретенные у предприятий с высоким налоговым риском и т. д. Однако вышеупомянутые предупреждения носят довольно общий характер, что затрудняет борьбу с уклонением от уплаты налогов налогоплательщиками, использующими счета-фактуры от таких предприятий.

В действительности, предприятия, связанные с высоким риском продажи счетов-фактур, весьма разнообразны. Некоторые предприятия создаются исключительно для продажи счетов-фактур, другие ведут как законную деятельность, так и продажу счетов-фактур, а третьи закупают товары без входящих счетов-фактур, но затем используют другое предприятие для выставления исходящих счетов-фактур при продаже этих товаров. Поэтому, если предупреждения не будут конкретными и не прояснят характер нарушений, совершаемых теми, кто продает электронные счета-фактуры, будет очень сложно привлечь к ответственности налогоплательщиков, использующих счета-фактуры от таких предприятий с высоким риском.

Исходя из вышеизложенного практического опыта, согласноДиректор налогового департамента Нге АнСледовательно, необходим скоординированный подход. Во-первых, это решения, связанные с политикой: налоговые органы должны консультировать и предлагать компетентным органам более строгие и сдерживающие правила и санкции за преступление, связанное с незаконным выставлением и торговлей счетами-фактурами. Наряду с этим, должны быть приняты меры по работе с налогоплательщиками, использующими незаконные счета-фактуры и уже задекларировавшими их, с целью снижения их налоговых обязательств или увеличения налоговых возвратов, чтобы пресечь спрос на незаконные счета-фактуры. Именно этому аспекту необходимо уделить внимание, чтобы устранить первопричину: спрос на незаконные счета-фактуры.

Кроме того, следует добавить положения, предусматривающие, что, исходя из практической ситуации в налоговом управлении, при выявлении налоговым органом налогоплательщика с признаками высокого риска, в необходимых случаях руководитель налогового органа может потребовать от налогоплательщика использования электронных счетов-фактур по каждой транзакции отдельно, чтобы оперативно предотвратить куплю-продажу счетов-фактур. Также следует увеличить срок приема и обработки заявок на регистрацию электронных счетов-фактур от налогоплательщиков с нынешнего одного дня, чтобы обеспечить проверку информации, предусмотренную в положениях.

Во-вторых, что касается методов управления, нам необходимо перейти от «борьбы» к «превентивному» подходу в отношении продавцов счетов-фактур, осуществляя мониторинг налогоплательщиков с самого начала их деятельности, а также с момента получения и обработки заявок на использование электронных счетов-фактур.

В настоящее время Налоговое управление провинции Нгеан устанавливает, что для вновь созданных предприятий в течение 5-10 дней с момента начала контроля со стороны назначенного сотрудника необходимо проверить местонахождение предприятия и провести первоначальную оценку и классификацию рисков в соответствии с критериями предварительной оценки рисков, разработанными Налоговым управлением провинции Нгеан. Это включает в себя общую оценку юридического представителя/головного офиса/системы бухгалтерского учета/первоначальных активов предприятия и т. д. Эта первоначальная оценка рисков послужит основой для борьбы с случаями, демонстрирующими признаки мошенничества.

Решение № 489/QD-TCT от 7 апреля 2022 года Главного налогового управления четко определяет порядок передачи информации и рекомендаций по возбуждению уголовного дела в следственные органы. Однако перед передачей материалов налоговые органы должны определить, что представляет собой нарушение налогового законодательства и каковы признаки преступления. В прошлом налоговая служба придерживалась осторожного подхода, не проявляя должной решительности в консолидации материалов для передачи в следственные органы. Поэтому количество предприятий, привлеченных к ответственности за мошенничество с накладными, остается низким; этого недостаточно, чтобы сдержать тех, кто занимается подобной мошеннической деятельностью…