Является ли уклонение от уплаты налогов уголовным преступлением?

Отвечать:

Согласно статье 200 Уголовного кодекса 2025 года, пункты а и б статьи 47 Закона о внесении изменений в Уголовный кодекс 2017 года определяют преступление уклонения от уплаты налогов следующим образом:

- Любое лицо, совершившее одно из деяний, связанных с уклонением от уплаты налогов, на сумму от 100 000 000 до менее 300 000 000 донгов, или менее 100 000 000 донгов, но уже привлеченное к ответственности за административные правонарушения, связанные с уклонением от уплаты налогов, или осужденное за это преступление или за одно из преступлений, предусмотренных статьями 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 и 311 настоящего Кодекса, и чья судимость не была аннулирована, и которое совершает это правонарушение повторно, подлежит штрафу в размере от 100 000 000 до 100 000 000 донгов. 500 000 000 или приговорен к тюремному заключению на срок от 3 месяцев до 1 года. год:

+ Непредставление документов о налоговой регистрации; непредставление налоговых деклараций; подача налоговых деклараций более чем через 90 дней после установленного законом срока или после продленного законом срока подачи налоговых деклараций;

+ Неотражение в бухгалтерских книгах каких-либо доходов, связанных с определением суммы подлежащего уплате налога;

+ Невыставление счетов-фактур при продаже товаров или услуг, или указание в счетах-фактурах стоимости ниже фактической стоимости проданных товаров или услуг;

+ Использование незаконных счетов-фактур и документов для учета товаров и сырья в качестве исходных материалов в деятельности, порождающей налоговые обязательства, что приводит к уменьшению суммы подлежащего уплате налога или увеличению суммы освобожденного, уменьшенного, вычитаемого или возмещенного налога;

+ Использование незаконных документов или других материалов для неверного определения суммы подлежащего уплате налога или суммы подлежащего возврату налога;

+ Предоставление ложных сведений об экспортируемых или импортируемых товарах без подачи дополнительных налоговых деклараций после таможенного оформления товаров, за исключением случаев, предусмотренных статьями 188 и 189 настоящего Кодекса;

+ Умышленное недекларирование или предоставление ложных сведений о налогах на экспортируемые и импортируемые товары, за исключением случаев, предусмотренных статьями 188 и 189 настоящего Кодекса;

+ Сговор с отправителем с целью импорта товаров, за исключением случаев, предусмотренных статьями 188 и 189 настоящего Кодекса;

+ Использование товаров, освобожденных от налога, не облагаемых налогом или имеющих право на налоговые льготы, в целях, отличных от указанных, без уведомления налоговых органов об изменении цели использования.

- Совершение правонарушения, подпадающего под одно из следующих обстоятельств, наказывается штрафом в размере от 500 000 000 до 1 500 000 000 донгов или лишением свободы на срок от 1 до 3 лет:

+ Организованный;

+ Сумма уклонения от уплаты налогов от 300 000 000 до менее 1 000 000 000 донгов;

Злоупотребление служебным положением и авторитетом;

+ Совершение преступления два или более раз;

+ Опасная рецидивная преступность.

- За уклонение от уплаты налогов на сумму от 1 000 000 000 донгов предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 1 500 000 000 до 4 500 000 000 донгов или лишения свободы на срок от 2 до 7 лет.

- Кроме того, нарушителям может быть назначен штраф в размере от 20 000 000 до 100 000 000 донгов, запрещено занимать государственные должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенную работу в течение 1–5 лет, а также может быть конфисковано часть или все их имущество.

- Коммерческие юридические лица, совершившие правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, наказываются следующим образом:

Совершение одного из деяний, указанных в пункте 1 настоящей статьи, с целью уклонения от уплаты налогов на сумму от 200 000 000 до менее 300 000 000 донгов, или от 100 000 000 до менее 200 000 000 донгов, но при этом уже привлеченный к ответственности за административные нарушения, связанные с уклонением от уплаты налогов, или осужденный за это преступление или за одно из преступлений, указанных в статьях 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195 и 196 настоящего Кодекса, и при этом не добившись снятия судимости, и повторное совершение данного нарушения, наказывается штрафом в размере от 300 000 000 до 1 000 000 000 донгов;

Совершение правонарушения, подпадающего под один из случаев, указанных в пунктах a, b, d и e статьи 2, наказывается штрафом в размере от 1 000 000 000 до 3 000 000 000 донгов;

+ Если правонарушение подпадает под обстоятельства, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, наказанием является штраф в размере от 3 000 000 000 до 10 000 000 000 донгов или приостановление деятельности на срок от 6 месяцев до 3 лет;

+ Если правонарушение подпадает под обстоятельства, предусмотренные статьей 79 настоящего Кодекса, деятельность предприятия подлежит бессрочному приостановлению;

Кроме того, коммерческие юридические лица могут быть оштрафованы на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, им может быть запрещено вести коммерческую деятельность, работать в определенных областях или привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Таким образом, в зависимости от суммы уклонения от уплаты налогов, уголовное преследование может быть начато немедленно, а может и нет. В некоторых случаях, даже если сумма уклонения от уплаты налогов недостаточно велика для возбуждения уголовного дела, но подпадает под категорию административных санкций за уклонение от уплаты налогов, как указано выше, уголовная ответственность все равно может быть привлечена к ответственности.