Необходимо применять электронные счета-фактуры для каждой продажи, но для этого должен быть разработан план действий.

Обязать автозаправочные станции выставлять электронные счета за каждую продажу

Положения о выписке электронных счетов-фактур при каждой продаже бензина и масла вступают в силу с 1 июля 2023 года. Недавно изданный Указ № 80 о торговле бензином и маслом, вступающий в силу с 18 ноября, также четко устанавливает, что розничные магазины, торгующие бензином и маслом: «Внедряют положения об электронных счетах-фактурах и предоставляют данные электронных счетов-фактур в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании, руководящими документами Министерства финансов и налоговых органов».

Г-н Нгуен Суан Сау, владелец автозаправки Sau Hang в коммуне Дьеннгок района Дьенчау, отметил: «Долгое время большинству клиентов, заправлявшихся топливом, не требовались счета, за исключением нескольких компаний и предприятий, которым они были нужны для оплаты и взаиморасчётов. В прошлом торговля бензином и маслом была неэффективной, скидки были нестабильными, а необходимость вкладывать значительные средства в инфраструктуру и оборудование для обслуживания электронных счетов при каждой продаже была бы крайне затруднительной. Необходимо соблюдать государственные нормы, но для этого нужны подходящие сроки и план действий».

На заправке в городе Кау Жиат района Куинь Луу было обнаружено, что большинство владельцев мотоциклов и автомобилей не берут чеки. Г-н Тран Ван Тинь из города Кау Жиат района Куинь Луу поделился: «Мы долгое время покупали бензин для своих личных автомобилей, но не нуждались в чеках, потому что не знали, что с ними делать, и не хотели тратить время в час пик на заправку и ожидание чеков…».

В ходе исследований выяснилось, что в настоящее время выдача электронных счетов-фактур за каждую продажу бензина и масел в розничной торговле осуществляется только компанией Nghe An Petroleum Company в 85 магазинах по продаже бензина и масел в провинции с 1 июля 2022 года. Другие магазины пока не опубликовали данное положение.

Г-н Цао Вьет Донг, руководитель отдела продаж компании Nghe An Petroleum Company, отметил: «Внедрение электронных счетов-фактур для каждой продажи необходимо, однако процесс внедрения имеет ограничения. Например, каждый раз при остановке работы колонки или отключении электроэнергии необходимо выписывать счет, иногда 2-3 раза. Даже если клиент не берет счет, магазин также должен выписать счет (счет не выписывается), а в конце дня суммировать объемы неиспользованного бензина и масла для выставления счета». Большинство франчайзинговых магазинов компании в провинции еще не внедрили электронные счета-фактуры для каждой продажи.

Компания Nghe An Petroleum Company информирует магазины о правилах и мобилизует их, чтобы они понимали требования и строго соблюдали требования электронных счетов-фактур при каждой продаже в соответствии с указаниями соответствующих органов. Для внедрения обязательного электронного выставления счетов-фактур при каждой розничной продаже бензина и масла предприятиям придётся инвестировать в аппаратные и программные системы, что повлечёт значительные затраты. Многие магазины, торгующие бензином и маслом в Нге Ане, обеспокоены тем, что не смогут в короткие сроки выполнить требования.

По данным Министерства финансов, Закон о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 устанавливает принципы создания, управления и использования электронных счетов-фактур. Соответственно, при продаже товаров или оказании услуг продавец обязан создать электронный счет-фактуру для передачи покупателю в стандартном формате и полностью отразить его содержание в соответствии с положениями налогового и бухгалтерского законодательства, независимо от стоимости каждой продажи товара или оказания услуги.

Кроме того, в Постановлении Правительства № 123/2020/ND-CP о счетах-фактурах и документах (Постановление 123) также четко указано: «Время выдачи электронного счета-фактуры на продажу бензина и масла в розничных магазинах покупателям – это время окончания продажи бензина и масла по каждой продаже. Продавцы обязаны обеспечить полное хранение электронных счетов-фактур на продажу бензина и масла покупателям, являющимся физическими и юридическими лицами, а также обеспечить возможность их просмотра по запросу компетентных органов».

Чтобы обеспечить соблюдение правовых норм по управлению и использованию счетов-фактур и в то же время предотвратить продажу без выставления счетов-фактур, Главное налоговое управление просит налоговые департаменты в срочном порядке усилить управление, проверку, надзор и содействовать выдаче электронных счетов-фактур на каждую продажу в розничной торговле бензином и маслом на местном уровне; строго пресекать случаи выдачи и использования счетов-фактур и документов, не соответствующих правилам.

Предприятиям необходимо больше инвестировать

По расчётам Министерства промышленности и торговли, учитывая особенности нефтяной отрасли и текущее состояние системы сбыта, предприятиям и магазинам, выставляющим электронные счета-фактуры, придётся потратить от 400 миллионов до более чем 1 миллиарда донгов на установку программного обеспечения, замену насосов и оборудования для измерительных приборов на каждой АЗС (без учёта транзакционных издержек, связанных с выдачей каждого счёта). На данный момент в провинции Нгеан насчитывается 515 АЗС, которые ещё не выставляют электронные счета-фактуры на каждую продажу.

Представитель налогового департамента Нгеан заявил: Налоговый сектор продолжает содействовать пропаганде, направлению и организации внедрения приложения.электронный счет-фактураза каждую розничную продажу бензина и масла, помогая людям и предприятиям понять преимущества, ответственность и эффективность использования электронных счетов-фактур, повышая осведомленность налогоплательщиков о соблюдении налогового законодательства.

Эксперты также отметили необходимость применения электронных счетов-фактур, обязывающих предприятия соблюдать их при торговле бензином и нефтепродуктами. В то же время Министерству финансов необходимо разработать конкретные инструкции для предприятий по их синхронному внедрению, а также предоставить им больше времени на подготовку. Применение электронных счетов-фактур и обмен данными с налоговыми органами направлено на предотвращение контрафактной продукции и уклонения от уплаты налогов; однако для достижения этой цели необходим механизм, стимулирующий получение счетов-фактур при заправке.

Пора выставлять электронные счета за бензин и масло

Пункт i, пункт 4, статья 9 Постановления 123/2020/ND-CP определяет время выставления счета-фактуры следующим образом:Сроки выставления счетов-фактур в некоторых случаях следующие: i) Срок выставления электронных счетов-фактур на продажу бензина и масла в розничных магазинах покупателям – это время завершения каждой продажи бензина и масла. Продавец обязан обеспечить полное хранение всех электронных счетов-фактур на продажу бензина и масла покупателям, являющимся физическими лицами или не являющимися предпринимателями, и возможность их просмотра компетентными органами по запросу.

Таким образом, временем выписки электронных счетов-фактур для розничной продажи бензина и масла является время завершения каждой продажи бензина и масла. Время создания счета-фактуры должно быть отображено в формате день, месяц, год календарного года. Временем проставления электронной подписи на электронном счете-фактуре является время, когда продавец или покупатель использует электронную подпись для подписания электронного счета-фактуры, отображенное в формате день, месяц, год календарного года. В случае, если время проставления электронной подписи на электронном счете-фактуре отличается от времени создания счета-фактуры, временем подачи налоговой декларации считается время создания счета-фактуры. Кроме того, продавец должен соблюдать правила хранения электронных счетов-фактур для справки и проверки по запросу компетентных органов. Это относится как к физическим лицам, не являющимся коммерческими предприятиями, так и к физическим лицам, являющимся коммерческими предприятиями.