Принять резолюцию о применении глобального минимального налога.

Постановление № 107/2023/QH15 устанавливает, что налогоплательщиками, являющимися структурными единицами многонациональной корпорации, выручка которой в консолидированной финансовой отчетности головной компании в течение как минимум двух лет за четыре последовательных года, предшествующих финансовому году, составляет 750 миллионов евро (EUR) или более, за исключением следующих случаев: государственные организации; международные организации; некоммерческие организации; пенсионные фонды; инвестиционные фонды, являющиеся головной компанией; организации, занимающиеся инвестициями в недвижимость, являющиеся головной компанией; организации, не менее 85% стоимости активов которых находятся в прямой или косвенной собственности через организации, указанные в пунктах с а по е настоящего пункта.

Нормативные акты о минимальных внутренних ставках дополнительного корпоративного подоходного налога, соответствующих стандартам.

Что касается положений о минимальном внутреннем дополнительном налоге на прибыль предприятий (QDMTT), в Постановлении уточняется, что учредительные единицы или группы учредительных единиц многонациональной корпорации, как это предусмотрено в статье 2 настоящего Постановления, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме в течение финансового года, должны применять положения о минимальном внутреннем дополнительном налоге на прибыль предприятий.

В случаях, когда у субъекта или группы субъектов, зарегистрированных во Вьетнаме, доход, который, согласно международным правилам минимального налога, ниже минимальной налоговой ставки во Вьетнаме, определяется в соответствии с положениями пунктов 2 и 9 настоящей статьи, и фактически ставка налога во Вьетнаме ниже минимальной ставки налога.

Минимальная сумма дополнительного внутреннего корпоративного подоходного налога, соответствующая установленному стандарту, определяется по следующей формуле:

Минимальная сумма дополнительного корпоративного подоходного налога внутри страны, соответствующая стандарту = (Ставка дополнительного налога x Дополнительная налогооблагаемая прибыль) + Скорректированная сумма дополнительного налога за текущий год (если таковая имеется).

Дополнительная налоговая ставка определяется по следующей формуле:

Дополнительная налоговая ставка = Минимальная налоговая ставка - Фактическая налоговая ставка.

Минимальная ставка налога составляет 15%.

Эффективная налоговая ставка во Вьетнаме рассчитывается за каждый финансовый год и определяется по следующей формуле:

Эффективная налоговая ставка во Вьетнаме = Общая сумма налога на прибыль предприятий во Вьетнаме в рамках применимого законодательства, скорректированная с учетом финансового года субъектов, зарегистрированных во Вьетнаме / Чистая прибыль во Вьетнаме за финансовый год в соответствии с Глобальным регламентом о минимальном налоге.

Дополнительная налогооблагаемая прибыль определяется по следующей формуле:

Дополнительная налогооблагаемая прибыль = Чистый доход в соответствии с Глобальным регламентом о минимальном налоге - Стоимость материальных активов и заработная плата, подлежащая вычету в соответствии с Глобальным регламентом о минимальном налоге.

В соответствии с Глобальным положением о минимальном налоге на прибыль, чистый доход определяется по следующей формуле:

Чистая прибыль в соответствии с Глобальным регламентом о минимальном налоге = Прибыль в соответствии с Глобальным регламентом о минимальном налоге всех входящих в него организаций - Убыток в соответствии с Глобальным регламентом о минимальном налоге всех входящих в него организаций.

Стоимость материальных активов и заработной платы, удерживаемых в соответствии с Глобальными правилами минимального налога при определении дополнительной налогооблагаемой прибыли, составляет 5% от общей среднегодовой стоимости материальных активов всех составляющих предприятий во Вьетнаме и 5% от общей суммы заработной платы всех составляющих предприятий во Вьетнаме, как это предусмотрено Глобальными правилами минимального налога. В течение переходного периода с 2024 года стоимость материальных активов и заработной платы, удерживаемых ежегодно, будет рассчитываться на основе процентных ставок, указанных в приложении к настоящему Постановлению.

Минимальный размер внутреннего дополнительного налога на прибыль предприятий, соответствующий установленному стандарту, будет определяться как 0 (ноль) в финансовом году, если в соответствующем финансовом году субъект или группа субъектов одновременно соответствуют следующим условиям: средний доход согласно Глобальным правилам минимального налога во Вьетнаме составляет менее 10 миллионов евро; средний доход согласно Глобальным правилам минимального налога во Вьетнаме составляет менее 1 миллиона евро или представляет собой убыток.

Правила подачи налоговой декларации

В постановлении устанавливается, что в отношении минимальных внутренних требований по дополнительному налогу на прибыль предприятий срок подачи информационных деклараций в соответствии с Глобальными правилами минимального налога, дополнительных деклараций по налогу на прибыль предприятий с объяснением расхождений, обусловленных несоответствием стандартам финансового учета, и срок уплаты дополнительного налога на прибыль предприятий не позднее 12 месяцев после окончания финансового года.

Что касается положений о минимальном налогооблагаемом доходе, то крайний срок подачи информационных деклараций в соответствии с Глобальными правилами о минимальном налоге, дополнительных деклараций по корпоративному подоходному налогу с пояснениями к расхождениям, обусловленным различиями в стандартах финансового учета, а также крайний срок уплаты дополнительного корпоративного подоходного налога составляет не позднее 18 месяцев после окончания финансового года за первый год, в течение которого многонациональная корпорация подпадает под действие этих правил; и не позднее 15 месяцев после окончания финансового года за последующие годы.

Согласно Постановлению, определение субъекта, ответственного за декларирование и уплату налогов, устанавливается следующим образом: если у многонациональной корпорации есть один субъект во Вьетнаме, этот субъект обязан подать налоговую декларацию и уплатить дополнительный налог на прибыль в соответствии с Глобальными правилами о минимальном налоге; если у многонациональной корпорации более одного субъекта во Вьетнаме, то в течение 30 дней с момента окончания финансового года многонациональная корпорация обязана направить письменное уведомление, указывающее один из своих субъектов во Вьетнаме, ответственный за подачу налоговой декларации и уплату дополнительного налога на прибыль корпорации в соответствии с Глобальными правилами о минимальном налоге.

Если по истечении 30 дней с момента окончания финансового года многонациональная корпорация не уведомит назначенное юридическое лицо во Вьетнаме о необходимости подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, то в течение 30 дней с момента истечения срока уведомления налоговый орган назначит это юридическое лицо во Вьетнаме ответственным за подачу налоговых деклараций и уплату налогов.

В случае возникновения события, приводящего к изменению юридического лица, ответственного за подачу налоговых деклараций и уплату налогов, многонациональная корпорация обязана уведомить налоговые органы в течение 10 дней с момента события. Если многонациональная корпорация не уведомит в указанный срок, налоговые органы в течение 10 дней с момента получения информации объявят о назначении юридического лица, ответственного за подачу налоговых деклараций и уплату налогов.

Если налоговый орган уведомил назначенное субъект-участник, ответственное за подачу налоговой декларации и уплату налогов, как это предусмотрено в пункте b или пункте c настоящего пункта, и налоговый орган получил информацию о событии, повлекшем изменение субъекта-участника, ответственного за подачу налоговой декларации и уплату налогов, то в течение 10 дней с даты получения этой информации налоговый орган обязан уведомить назначенное альтернативное субъект-участник, ответственное за подачу налоговой декларации и уплату налогов.

Дополнительный налог на прибыль корпораций, предусмотренный международными правилами минимального налога, поступает в бюджет центрального правительства.

Для определения пороговых значений доходов и поступлений, установленных в статьях 2, 4, 5 и 6 настоящего Постановления, используется средний центральный обменный курс декабря года, непосредственно предшествующего году получения доходов и поступлений, согласно данным, публикуемым Государственным банком Вьетнама.

Штраф не наложен.Нарушения, касающиеся декларирования и подачи налоговых деклараций в переходный период.

В течение переходного периода, за исключением финансовых лет, заканчивающихся 31 декабря 2026 года, и финансовых лет, заканчивающихся после 30 июня 2028 года, освобождение от ответственности устанавливается следующим образом:

В течение переходного периода сумма дополнительного налога в стране за финансовый год будет считаться равной нулю, если выполняется одно из следующих условий:

В течение финансового года многонациональная корпорация, имеющая соответствующий отчет по странам, совокупный доход которой составляет менее 10 миллионов евро, а прибыль до налогообложения — менее 1 миллиона евро или убыток в этой стране;

В течение финансового года эффективная простая налоговая ставка многонациональной корпорации в этой стране составляет не менее 15% на 2023 и 2024 годы; 16% на 2025 год и 17% на 2026 год;

Прибыль (или убыток) многонациональной корпорации до налогообложения в данной стране равна или меньше суммы вычета дохода, связанного с материальными активами, а именно с оплатой труда, рассчитанной в соответствии с Глобальным регламентом о минимальном налоге для структурных подразделений, расположенных в данной стране, как указано в Отчете по странам;

В течение переходного периода административные штрафы за налоговые нарушения, связанные с декларированием и представлением информационных деклараций в соответствии с Глобальными правилами минимального налога и дополнительными декларациями по корпоративному подоходному налогу, сопровождаемыми объяснениями расхождений, обусловленных различиями в стандартах финансового учета, налагаться не будут.

Выбранная субъект-участник использует упрощенный метод расчета для определения того, соответствует ли она критериям освобождения от ответственности в отношении дополнительной налогооблагаемой прибыли, средней выручки и дохода, а также эффективной налоговой ставки.

Дополнительный налог на прибыль предприятий, уплаченный в соответствии с настоящим Постановлением, подлежит зачету при определении налога на прибыль предприятий, подлежащего уплате во Вьетнаме, в размере дохода, полученного от зарубежных инвестиций…

Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2024 года и применяется начиная с 2024 финансового года.

В резолюции также уточняется, что в случаях, когда положения настоящей резолюции отличаются по одному и тому же вопросу от положений других законов или резолюций Национального собрания, применяются положения настоящей резолюции. Если после вступления в силу настоящей резолюции Объединенный форум по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением глобальной прибыли издаст руководящие указания, поправки или дополнения к Положению о глобальном минимальном налоге, Правительство должно указать детали для их реализации; в случаях, когда положения противоречат положениям настоящей резолюции, оно должно представить доклад Национальному собранию для рассмотрения и принятия решения; в срочных случаях в периоды, когда Национальное собрание не заседает, доклад представляется Постоянному комитету Национального собрания для рассмотрения и принятия решения и представляется Национальному собранию на ближайшей сессии.