Как декларировать и уплачивать НДС для налогоплательщиков, являющихся зависимыми единицами

Налоговое управление Нгеан ответило:

В соответствии с положениями пункта b, пункта 1; пункта b, пункта 2; пункта b, пункта 3 статьи 13 циркуляра Министерства финансов № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года:

Налогоплательщики ведут централизованный бухгалтерский учет в головном офисе, имеющем подчиненные подразделения и места нахождения хозяйствующих субъектов, являющихся производственными (в том числе перерабатывающими и сборочными), за исключением случая, предусмотренного подпунктом «c» пункта 1 статьи 11 Постановления № 126/2020/ND-CP.нНалогоплательщики должны централизованно декларировать налог на добавленную стоимость по производственной и хозяйственной деятельности зависимых единиц, местом расположения которой является производственный объект, и представлять досье налоговой декларации по форме № 01/GTGT, приложение к таблице распределения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по месту получения дохода (за исключением деятельности по производству гидроэлектроэнергии, деятельности по организации компьютерных лотерей), по форме № 01-6/GTGT, выпущенной с приложением II, Циркуляром № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года Министерства финансов, в прямой налоговый орган; уплачивать сумму налога, распределенную по каждой провинции, где расположен производственный объект.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в регионе, где расположен производственный объект, определяется одним из следующих двух способов:

Метод 1: Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в провинции, где расположен производственный объект, равна (=) выручке по ценам без налога на добавленную стоимость, умноженной (x) на 2% (для товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10%) или на 1% (для товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 5%), при условии, что общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в провинции, где расположен производственный объект, не должна превышать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате налогоплательщиком в головном офисе. В случае, если производственный объект передает готовую продукцию или полуфабрикаты другим внутренним подразделениям для продажи, выручка от произведенной продукции определяется исходя из себестоимости продукции.

Метод 2: В случае, если налогоплательщик рассчитывает декларировать и уплачивать в соответствии с методом 1 выше, и общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в провинциях, где расположен производственный объект, больше общей суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком в головном офисе, налогоплательщик должен распределить налог, подлежащий уплате, по провинциям, где расположен производственный объект, в соответствии со следующей формулой: налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в каждой провинции, где расположен производственный объект, равен (=) налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате налогоплательщиком в головном офисе, умноженному (x) на соотношение (%) выручки по цене без налога на добавленную стоимость продукции, произведенной в каждой провинции, к общей выручке по цене без налога на добавленную стоимость продукции, произведенной налогоплательщиком.

Доход, используемый для определения коэффициента распределения по методам 1 и 2, указанными выше, представляет собой фактический доход, полученный в налоговом периоде. В случае, если дополнительная декларация изменяет фактический доход, налогоплательщик обязан определить и перераспределить налог к ​​уплате за каждый налоговый период с учетом ошибок, допущенных в дополнительном заявлении, для определения разницы в налоге на добавленную стоимость, нераспределенном или перераспределенном по каждому населенному пункту.