Переработка сельскохозяйственной и водной продукции освобождена от корпоративного подоходного налога.

(Баонхян) – Стремясь содействовать реформе налогового администрирования, продолжать устранять трудности, создавать благоприятные условия для налогоплательщиков, стимулировать предприятия к производству и торговле, основываясь на положениях Закона и действующих указов, 22 июня 2015 года Министерство финансов выпустило циркуляр № 96/2015/TT-BTC (далее – Циркуляр 96), регулирующий вопросы налога на прибыль предприятий. Вопрос о том, как новые положения этого циркуляра повлияют на деятельность предприятий, вызывает интерес у многих читателей.

По словам заместителя генерального директора Главного налогового департамента Фи Ван Туана, сразу после выпуска Циркуляра № 96 Главное налоговое департамент разослало налоговым департаментам провинций и городов официальный депеш № 2512/TCT-CS от 24 июня 2015 года с требованием незамедлительно распространить, уведомить налоговых должностных лиц и довести до налогоплательщиков новое содержание Циркуляра № 96. С учетом 30 новых положений, разделенных на множество групп вопросов, можно сказать, что Циркуляр 96 оказал глубокое влияние на большинство малых и средних предприятий по всей стране.

Сокращение административных процедур для предприятий

Чтобы сократить количество часов для уплаты налогов, повысить национальную конкурентоспособность; упростить административные процедуры для налогоплательщиков, чтобы они могли легко их применять, и в то же время внести поправки в правила налогового декларирования для соответствия стандартам бухгалтерского учета, тем самым упрощая и облегчая декларирование и учет, Циркуляр 96 устранил ненужные правила при выполнении налоговых процедур и устранил правила расчета в соответствии с уровнем контроля для некоторых вычитаемых расходов при определении налогооблагаемого дохода. В частности: Циркуляр корректирует разницу в правилах между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом от услуг. Соответственно, время определения дохода для расчета налога на прибыль предприятий по деятельности по предоставлению услуг изменено по сравнению с предыдущим Циркуляром № 78 в направлении создания благоприятных условий для предприятий в целях унификации времени определения дохода для расчета налога на прибыль предприятий по деятельности по предоставлению услуг в соответствии с режимом бухгалтерского учета.

Обработка бамбука в коммуне Куэ Сон (Куэ Фонг). Фото: Конг Санг

По словам заместителя директора Департамента политики - Генерального департамента налогообложения Нгуен Куи Чунга, ранее Циркуляр № 78 предусматривал два момента определения дохода для расчета корпоративного подоходного налога для деятельности по предоставлению услуг: момент завершения предоставления услуг покупателю; или момент выставления счетов-фактур на предоставление услуг. Теперь, согласно Циркуляру № 96, он предусматривает один момент определения дохода для расчета налогооблагаемого дохода для деятельности по предоставлению услуг: момент завершения предоставления услуг или завершения части предоставления услуг покупателю. Вторым новым моментом является то, что налоговый сектор внес поправки в положения об учете и процедурах для активов и товаров, утраченных в результате стихийных бедствий, эпидемий, пожаров и товаров, поврежденных в результате изменений в естественном биохимическом процессе, которые будут включены в вычитаемые расходы в направлении использования общих записей соответствующих агентств. «В то же время будет отменено положение о том, что предприятия должны направлять в налоговый орган, которому они непосредственно подчиняются, документы с пояснениями относительно утерянных или поврежденных товаров, и им останется только хранить записи на предприятии и представлять их в налоговый орган по требованию», — сообщил заместитель директора Департамента Нгуен Куи Чунг.

Кроме того, наряду с отменой положения об обязательном установлении и контроле предприятиями норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, товаров и их хранении на предприятии; отменой контрольного уровня для командировочных работников; отменой некоторых положений о невычитаемых расходах при определении налогооблагаемого дохода, которые возникают редко или не имеют практического значения; отменой положения об обязательном составлении списка счетов за электроэнергию и воду, Циркуляр 96 также упрощает некоторые документы и записи при декларировании и уплате налога на прибыль предприятий. В частности: упрощается документооборот при декларировании и уплате налога вьетнамскими предприятиями, инвестирующими за рубежом, на доходы от инвестиционных проектов за рубежом.

Ранее досье для декларирования и уплаты налогов предприятий с инвестиционными проектами за рубежом включало 5 документов. Теперь, согласно положениям Циркуляра 96, в это досье входят только 2 документа: копия декларации по налогу на прибыль, заверенная налогоплательщиком, и копия документа об уплате налога, заверенная налогоплательщиком, или оригинал подтверждения налогового органа иностранного государства об уплаченной сумме налога, или копия документа эквивалентной стоимости, заверенная налогоплательщиком. С учетом вышеуказанных изменений время декларирования и исчисления налога на прибыль предприятий сократится на 30 часов, подсчитал заместитель генерального директора Фи Ван Туан.

Решать проблемына практике

Помимо сокращения административных процедур для предприятий, в циркуляр были внесены изменения и дополнения в некоторые основные положения, чтобы помочь предприятиям четко и прозрачно понимать политику. Во-первых, что касается времени декларирования доходов от зарубежных инвестиционных проектов для вьетнамских предприятий, инвестирующих за рубежом, в случае, если предприятие переводит часть дохода от зарубежных инвестиционных проектов обратно в страну, доход от зарубежных инвестиционных проектов будет декларироваться в расчете по корпоративному подоходному налогу за год, в котором доход был переведен обратно в страну. Что касается вычитаемых расходов при определении налогооблагаемого дохода, циркуляр 96 отменяет контрольный уровень расходов на одежду сотрудников в натуральной форме, расходов на командировки сотрудников, расходов на страхование жизни сотрудников, особенно расходов на рекламу, маркетинг, продвижение, приемы и праздничные мероприятия. Одновременно с этим, дополняется вычитаемый уровень расходов на финансирование расходов в рамках государственной программы, включая финансирование предприятиями строительства новых мостов для жителей районов с особыми социально-экономическими трудностями в соответствии с проектом, утвержденным компетентными органами, – далее проанализировал заместитель директора Нгуен Куи Чунг.

Кроме того, новые правила также предусматривают вычет расходов на проживание иностранных специалистов во время их работы во Вьетнаме, а также вычет расходов на процентные платежи по кредитам, предоставленным для инвестирования в другие предприятия. Что касается передачи убытков при разделении или выделении предприятий, новые правила позволяют распределять убытки, возникшие до разделения или выделения на другие предприятия, а также в период передачи убытков, между предприятиями после разделения или выделения в соответствии с соотношением разделенного или выделенного собственного капитала.

Множество льгот по корпоративному подоходному налогу

В ответ на требование усилить устранение трудностей для производства и предпринимательства и одновременно обеспечить последовательную реализацию налоговой политики, создать благоприятные условия для налогоплательщиков, содействовать развитию производства и предпринимательства предприятий, в Циркуляр 96 вносятся изменения и дополнения в направлении расширения и дополнения субъектов, имеющих право на льготные налоговые ставки, предоставления конкретных указаний по исчислению налога для налоговых льгот в связи с выполнением местных условий и предоставления дополнительных указаний по переходу налоговых льгот...

Что касается доходов, не облагаемых налогом, то добавление доходов от деятельности кооперативов и предприятий по переработке сельскохозяйственной и аквакультурной продукции в особо сложных районах способствовало привлечению инвестиционных ресурсов для развития сельского хозяйства и сельских районов, способствуя улучшению жизни фермеров. Кроме того, был увеличен доход от деятельности, приносящей доход, в связи с выполнением государственных задач Фонда капитальной поддержки малоимущих самозанятых. Кроме того, в период пилотного внедрения, в соответствии с положениями Закона об исполнении гражданских судебных решений, также была оказана поддержка предприятиям и работникам.

Что касается льготных налоговых ставок, то добавление 10% налоговой ставки на весь период деятельности предприятий, работающих в сфере переработки сельскохозяйственной и аквакультурной продукции, на долю доходов предприятий, расположенных в сложных районах; добавление 15% налоговой ставки на весь период деятельности предприятий, работающих в сфере растениеводства, животноводства и аквакультуры, не расположенных в сложных или особо сложных районах, также пользуется широкой поддержкой предприятий. Кроме того, добавление субъектов, имеющих право на 10% налоговую льготу сроком на 15 лет, на доходы предприятий, реализующих крупномасштабные производственные проекты; инвестиционные проекты в производственном секторе (за исключением проектов по товарам, подлежащим специальному налогу на потребление, и проектов по добыче полезных ископаемых) с минимальным инвестиционным капиталом в двенадцать тысяч миллиардов донгов; новые инвестиционные проекты по производству продукции, входящей в список приоритетной промышленной продукции, соответствующей одному из установленных критериев... также помогают предприятиям, работающим в этих областях, преодолевать многочисленные трудности в своей деятельности.

Что касается применения льгот по налогу на прибыль предприятий, помимо положений о предприятиях, соответствующих условиям размещения для инвестиционных проектов в сфере транспортного бизнеса; соответствующих условиям размещения с доходом, возникающим за пределами места реализации инвестиционного проекта..., также внесены изменения и дополнения в некоторые положения о новых инвестиционных проектах, пользующихся льготами по налогу на прибыль предприятий. Что касается передачи льгот, Налоговый сектор предоставляет конкретные указания по передаче льгот для предприятий с инвестиционными проектами расширения, предприятий с инвестиционными проектами расширения производства, находящимися в стадии строительства, предприятий, реализующих инвестиционные проекты в промышленных парках, инвестирующих в территории, которые еще не являются территориями налоговых льгот, которые также могут быть преобразованы в территории налоговых льгот.

Таким образом, можно сказать, что Циркуляр 96 оказал глубокое влияние на большинство малых и средних предприятий по всей стране, особенно тех, которые расположены в неблагополучных районах, и внес большой вклад в социально-экономическое развитие местности, - подтвердил заместитель генерального директора Фи Ван Туан.

Ред-Ривер