Политика освобождения от уплаты налогов, снижения и расширения налоговых льгот для налогоплательщиков, пострадавших от штормов и наводнений

Соответственно, вопрос о продлении срока уплаты налога будет рассматриваться в случае причинения налогоплательщикам материального ущерба, непосредственно влияющего на производственно-хозяйственную деятельность, вследствие обстоятельств непреодолимой силы, предусмотренных пунктом 27 статьи 3 Закона о налоговом администрировании. В случае, если предприятия и хозяйствующие субъекты вынуждены приостановить свою деятельность в связи с перемещением объектов по требованию уполномоченных органов, что влияет на результаты производственно-хозяйственной деятельности, также будет рассматриваться вопрос о продлении срока уплаты налога.

Налогоплательщикам предоставляется отсрочка уплаты всей или части налоговой задолженности. В течение этого срока они не подлежат штрафам и пеням за просрочку уплаты налога.

Налоговый департамент также предоставляет чёткие инструкции по освобождению от уплаты пени за просрочку уплаты. Согласно пункту 1 статьи 59 Закона о налоговом администрировании, налогоплательщики освобождаются от уплаты пени за просрочку уплаты в случаях форс-мажора, при этом документы и процедуры применяются в соответствии с циркуляром Министерства финансов № 80/2021.

Что касается освобождения от административных взысканий за нарушения в области налогообложения, налогоплательщики, понесшие убытки в результате обстоятельств непреодолимой силы, будут освобождены от уплаты штрафов. При этом общая сумма штрафов не должна превышать стоимость поврежденных активов и товаров.

Правила освобождения от уплаты и снижения штрафов за административные правонарушения в области налогообложения и налогообложения счетов-фактур; порядок и полномочия по их реализации соответствуют статье 77 Закона о производстве по административным правонарушениям, пункту 38 статьи 1 Закона о внесении изменений и дополнений в Закон о производстве по административным правонарушениям и пунктам 2, 3, 4, 5 статьи 43 Закона о налоговом администрировании.

Максимальный размер освобождения или уменьшения равен сумме штрафа, указанной в решении о наложении штрафа, и не превышает стоимости поврежденного имущества за вычетом застрахованной или компенсированной части.

Документами, подтверждающими причинение ущерба, являются: протокол инвентаризации и определения размера материального ущерба, составленный налогоплательщиком или его законным представителем; протокол определения размера ущерба организацией, осуществляющей оценочную деятельность; акты о возмещении ущерба, принятые страховой организацией (при наличии); акты о возмещении ущерба взаимозависимыми организациями и лицами (при наличии).

Налоговое ведомство также заявило, что предприятиям и организациям разрешено вычитать определенные расходы при определении налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль предприятий, в том числе стоимость убытков в результате стихийных бедствий, эпидемий и других непредвиденных обстоятельств, которые не подлежат возмещению.

Кроме того, финансирование образования, здравоохранения, научных исследований, восстановление после стихийных бедствий и прямые расходы на социальное обеспечение сотрудников, такие как поддержка семей, пострадавших от стихийных бедствий, несчастных случаев, болезней и т. д., включаются в обоснованные расходы при определении налогооблагаемого дохода.

Сокращение подоходного налога, акцизного налога и ресурсов для предприятий

Официальное уведомление № 4328 также содержит указания по другим налоговым льготам, скидкам и вычетам, таким как: налог на добавленную стоимость, специальный потребительский налог, налог на ресурсы, налог на использование несельскохозяйственных земель и арендная плата за землю.

Для домохозяйств и физических лиц, чей бизнес столкнулся с трудностями в результате стихийных бедствий, налоговые льготы рассматриваются в соответствии со следующими принципами: Налог на доходы физических лиц уменьшается пропорционально размеру ущерба, но не более суммы налога, подлежащего уплате. Специальный потребительский налог уменьшается на основе фактических убытков, причиненных стихийными бедствиями и непредвиденными происшествиями, но не более 30% от суммы налога, подлежащего уплате в год причинения ущерба, и не более стоимости поврежденных активов после вычета компенсации (при наличии таковой). Налог на ресурсы уменьшается пропорционально размеру утраченных ресурсов. Если налог был уплачен, налогоплательщикам будет возвращен или вычтен из следующего расчетного периода.

Налог на использование земель несельскохозяйственного назначения: если ущерб составляет более 50% от налогооблагаемой стоимости, налог на использование земель не взимается; если ущерб составляет от 20% до менее 50%, налог, подлежащий уплате за этот год, уменьшается на 50%.

В отношении арендной платы за землю: для земель, арендуемых для сельскохозяйственных, лесных, рыболовных целей и добычи соли (арендная плата выплачивается ежегодно): если ущерб составляет 40% и более, вся арендная плата за этот год освобождается от уплаты; если ущерб составляет менее 40%, арендная плата соответственно уменьшается. Если предприятие арендует землю для производственных и коммерческих целей и вынуждено временно приостановить деятельность для устранения последствий, арендная плата за землю уменьшается на 50% на период приостановки.

Налогоплательщики, пострадавшие от обстоятельств непреодолимой силы, могут быть освобождены от уплаты просрочки платежей и административных штрафов за налоговые правонарушения (размер полномочий и уровень освобождения не должны превышать стоимость поврежденных активов и товаров после вычета застрахованной и возмещенной части, если таковая имеется).

* Определение вычитаемых расходов при расчете налога на доходы юридических лиц/налога на доходы физических лиц: Предприятиям разрешено включать стоимость убытков, вызванных стихийными бедствиями, которые не компенсируются, в обоснованные расходы при определении налогооблагаемой прибыли. Расходы на ликвидацию последствий стихийных бедствий, расходы на социальное обеспечение пострадавших работников, а также финансирование образования и здравоохранения также включаются в вычитаемые расходы в установленных пределах. Товары и активы, поврежденные стихийными бедствиями без возмещения ущерба, подтвержденного действительными счетами-фактурами и документами, подлежат вычету по НДС.

Условия, процедуры и примечания:

* Налогоплательщики должны подавать заявления на освобождение от уплаты налога или арендной платы за землю, уменьшение или продление срока уплаты в прямой налоговый орган.

* У налогового органа есть 30 дней (а в некоторых случаях даже 40 дней) с момента получения полного пакета документов натоценить, принять решение или предоставить письменный ответ, если вы не соответствуете требованиям.

* Документы, подтверждающие ущерб, включают в себя: акт инвентаризации с определением ущерба, отчет об оценке компетентной организации, страховые записи, записи о возмещении ущерба (при наличии).

* В случае утраты записей и документов в результате стихийных бедствий налогоплательщики могут использовать электронные данные и резервные копии для подачи дополнительных деклараций после их восстановления. Местным налоговым органам поручено оказать содействие в восстановлении записей и документов.