Новая политика в отношении налога на несельскохозяйственное использование земель

(Баонхэан) -23 октября 2012 года Министерство финансов опубликовало официальное распоряжение № 14452/BTC-TCT о реализации налоговой политики в отношении земель несельскохозяйственного назначения. В целях унификации понимания и реализации налоговой политики в отношении земель несельскохозяйственного назначения Министерство финансов предоставляет разъяснения по ряду вопросов, включая:

1. Для домов, приобретенных в рамках проектов жилищного строительства для продажи или сдачи в аренду.

В случае, если лицо, имеющее право пользования земельным участком, арендует его по договору, налогоплательщик определяется в соответствии с соглашением, заключенным в договоре. При отсутствии соглашения о налогоплательщике в договоре налогоплательщиком является лицо, имеющее право пользования земельным участком;

В случае предоставления государством земельных участков в аренду для реализации объектов жилищного строительства с целью их продажи или сдачи в аренду налогоплательщиком является лицо, которому государство предоставляет земельный участок в аренду. В случае передачи права землепользования другим организациям или физическим лицам налогоплательщиком является лицо, получающее земельный участок.

Для земельных участков в многоэтажных жилых домах с большим количеством проживающих в них домохозяйств, многоквартирных домах, в том числе в случаях, когда они предназначены как для проживания, так и для предпринимательской деятельности, налогооблагаемая площадь земельного участка каждого налогоплательщика определяется путем умножения коэффициента распределения на площадь дома (строения), который использует налогоплательщик, при этом:

В случае использования земель жилой застройки до 1 января 2012 года предельная площадь земель жилой застройки, используемая в качестве базы для расчета налога, определяется следующим образом:

Если на момент выдачи Сертификата провинциальный народный комитет действовал в соответствии с правилами о лимите выделения жилых земель, лимит признания жилых земель и площадь жилых земель в Сертификате определялась в соответствии с лимитом выделения жилых земель, лимит выделения жилых земель применяется в качестве основы для расчета налога. Если лимит выделения жилых земель меньше текущего лимита выделения жилых земель, текущий лимит выделения жилых земель применяется в качестве основы для расчета налога;

- В отношении налогоплательщиков:

+ В отношении квартир, переданных инвестором проекта организациям или физическим лицам, налогоплательщиком является приобретатель. В случае, если приобретатель не использует квартиру, а сдает ее в аренду другой организации или физическому лицу по договору, налогоплательщик определяется в соответствии с соглашением, заключенным в договоре; при отсутствии соглашения в договоре налогоплательщиком является приобретатель.

+ По квартирам, не переданным инвестором другим организациям или физическим лицам, налогоплательщиком является инвестор; В случае сдачи инвестором в аренду другим организациям или физическим лицам по договору налогоплательщик определяется в соответствии с соглашением в договоре; При отсутствии соглашения в договоре налогоплательщиком является инвестор.

- Относительно цены на землю, налогооблагаемой площади и налоговой ставки:

+ Налогоплательщиками являются инвесторы проекта: налогооблагаемая площадь земельного участка – это вся налогооблагаемая площадь земельного участка здания (включая подвал), на которую инвестор ещё не передал права собственности или землепользования. Стоимость земли установлена ​​в статье 6 циркуляра № 153/2011/TT-BTC. Ставка налога составляет 0,03%.

+ В случае, если налогоплательщиком является домохозяйство или физическое лицо, получающее перевод: налогооблагаемая площадь земельного участка определяется в соответствии с положениями раздела a, пункта 1.3, пункта 1, статьи 5 циркуляра № 153/2011/TT-BTC; налогооблагаемая цена земельного участка – это цена на жилую землю, регулируемая провинциальным народным комитетом соответствующего местоположения; налоговая ставка пропорциональна налогооблагаемой площади земельного участка.

2. Для недвижимого имущества индивидуальных домовладений в старых многоквартирных домах и коллективных жилищных комплексах.

- В пункте 2, разделе 3.1, пункте 3, статье 2 циркуляра № 45/2011/TT-BTNMT от 26 декабря 2011 года Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды, регулирующего порядок определения площади земель, используемых не по целевому назначению, площади земель, находящихся под чужим управлением, и площади неиспользуемых земель в соответствии с правилами расчета налога на использование земель несельскохозяйственного назначения, указано:

2.1. Привлеченный земельный участок, указанный в пункте 7 статьи 7 Закона о земельном налоге, – это дополнительная площадь земельного участка, используемого в целях налогообложения земельным налогом, образовавшаяся в результате самостоятельного переноса межевых знаков и границ земельного участка на земельные участки, находящиеся во владении законного собственника, или на земельные участки, находящиеся в государственном управлении, без разрешения землепользователя или без разрешения уполномоченного государственного органа. В случае, если площадь земельного участка после перемера изменяется по сравнению с правоустанавливающими документами на право пользования землей, но межевые знаки и границы земельного участка не изменяются, дополнительная площадь не признается привлеченным земельным участком.

3. Земля, занятая в порядке, установленном пунктом 7 статьи 7 Закона о налоге за использование земель несельскохозяйственного назначения, - это земля, используемая в целях, подлежащих обложению налогом за использование земель несельскохозяйственного назначения, происхождение которой относится к одному из следующих случаев:

3.1. Занятая земля — это земля, которую текущий землепользователь занял самостоятельно на землях, находящихся в государственном управлении, или занял землю, которая уже имеет законного владельца, без разрешения компетентного государственного органа или землепользователя.

- В случае расширения или захвата земли или общего пользования домохозяйствами и отдельными лицами: Если домохозяйства и отдельные лица, проживающие на первом этаже, захватывают общую землю для использования, а домохозяйства и отдельные лица, проживающие на верхних этажах, также используют эту площадь для расширения или использования, то домохозяйства и отдельные лица, проживающие на первом этаже и верхних этажах, должны платить налог на эту площадь в соответствии с налоговой ставкой, применяемой к захваченной земле; В случае, если только домохозяйства и отдельные лица, проживающие на верхних этажах, захватывают пространство для расширения используемой площади, налог с этой площади взиматься не будет.

3. О применении границ земельного участка в качестве базы для исчисления налога на землю без Свидетельства.

Если Сертификат не выдан, лимит не применяется. Вся налогооблагаемая площадь жилой застройки налогоплательщика облагается налогом по ставке, установленной для площади земельного участка в пределах лимита.

В случае смены налогоплательщика, налогооблагаемый лимит жилой земли представляет собой текущий лимит выделения жилой земли, установленный Провинциальным народным комитетом, и применяется со следующего налогового года, за исключением случаев смены налогоплательщика в связи с наследством, дарением или пожертвованием между: мужем и женой; биологическим отцом, биологической матерью и биологическим ребенком; приемным отцом, приемной матерью и усыновленным ребенком; тестем, тещей и невесткой; тестем, тещей и зятем; дедушкой по отцовской линии, бабушкой по отцовской линии и внуком по отцовской линии; дедушкой по материнской линии, бабушкой по материнской линии и внуком по материнской линии; братьями и сестрами друг с другом, налогооблагаемый лимит жилой земли реализуется в соответствии с установленным лимитом жилой земли и применяется к передающему лицу.

- В случае, если несколько домохозяйств используют один и тот же участок земли, на который был выдан Сертификат (в связи с наследством или передачей права собственности), но ни одно домохозяйство не получило Сертификат на фактическую площадь используемого земельного участка, каждое домохозяйство обязано декларировать и уплачивать налог на фактическую площадь используемого земельного участка. Лимит земель для жилых домов применяется следующим образом:

+ В случае, если земля наследуется, дарится или предоставляется между землепользователем и лицом, чье имя указано в Сертификате, в одном из следующих случаев: муж и жена; биологический отец, биологическая мать и биологический ребенок; усыновитель, усыновившая мать и усыновленный ребенок; тесть..., то применяется установленный лимит для лица, чье имя указано в Сертификате.

4. На земельные участки, выделенные или предоставленные в аренду государством для реализации инвестиционных проектов в индустриальных парках.

В случае, если государство выделяет или сдает в аренду землю для реализации инвестиционного проекта, налогоплательщиком является лицо, которому государство выделяет или сдает в аренду землю.

Таким образом, в отношении земель в промышленных зонах, компании, которым государство выделяет или арендует земельные участки, обязаны декларировать и уплачивать налог на использование земли. Если компания, занимающаяся инфраструктурой промышленной зоны, получает земельные участки от государства и сдает их в субаренду для реализации инвестиционных проектов, она обязана декларировать и уплачивать налог.

5. Об определении цены земли для исчисления налога за земельные участки, имеющие различное местоположение.

Цена 1 м2 налогооблагаемой земли представляет собой цену земли в зависимости от цели использования налогооблагаемого земельного участка, установленную провинциальным народным комитетом, и стабилизируется каждые 5 лет, начиная с 1 января 2012 года.

- В случае, если провинциальный народный комитет специально установил метод определения цены на землю в качестве основы для расчета налога за земельные участки, расположенные в разных местах, то применяются постановления провинциального народного комитета.

- В случае, если Народный комитет провинции еще не издал постановления, налоговый орган должен взаимодействовать с местными органами власти для определения цен на землю в качестве основы для расчета налогов, соответствующих каждому местоположению земельного участка по методу средневзвешенной стоимости, или предложить метод расчета, подходящий к местным реалиям, и сообщить об этом в Народный комитет провинции для получения дополнительных постановлений.

6. Об освобождении от уплаты налогов и снижении налогов.

Налоговые льготы и скидки применяются только к налогоплательщикам напрямую и рассчитываются только на основе суммы налога, как предписано в Законе о налоге на землю и инструкциях в Циркуляре 153/2011/TT-BTC от 11 ноября 2011 года Министерства финансов.

О выдаче решений об освобождении.

Налоговый орган обязан вынести решение об освобождении от уплаты налога или уменьшении его суммы в соответствии с налоговым периодом (годом). В случае, если сумма уплаченного налога или сумма налога, подлежащая освобождению от уплаты или уменьшению, не изменяется в течение налогового периода (5 лет), налоговый орган вправе вынести решение об освобождении от уплаты налога или уменьшении его суммы на весь налоговый период.

Дуонг Хонг Куанг (Налоговый департамент Нгеана)