Предотвращение налоговых потерь: Урок 3: Получение прибыли от торговли счетами-фактурами

Удовлетворяя платежные потребности многих лиц, подразделений и субъектов, в том числе некоторых налогоплательщиков, прибегают к многочисленным уловкам для торговли счетами-фактурами на добавленную стоимость, что приводит к значительным налоговым потерям в государственном бюджете.

«Пока у нас есть информация о плательщике, мы можем списать любую сумму денег и любую линию бизнеса» — так утверждал директор компании из города Винь, когда мы (PV) упомянули о необходимости найти счет для оплаты контракта на ремонт электрооборудования.

По словам этого директора, купля-продажа счетов-фактур с добавленной стоимостью в основном представляет собой использование настоящих счетов-фактур для создания документов, экспорта поддельных товаров, легализации сырья, увеличения затрат, снижения налогооблагаемой прибыли, легализации контрабандных товаров... с целью мошенничества и уклонения от уплаты налогов. Для многих физических и юридических лиц покупка-продажа нескольких счетов-фактур так же проста, как... «покупка овощей».

Чтобы проверить вышеизложенную ситуацию, мы посетили магазин электроники в районе рынка Винь. Когда мы выразили желание приобрести счёт на сумму 10 миллионов донгов для ремонта электрооборудования, владелец магазина тут же кивнул и предложил скидку 5% от суммы, указанной в счёте (т.е. 500 000 донгов в виде комиссии). Просто укажите название платёжной единицы, адрес и налоговый код, и счёт будет готов немедленно, без ожидания. Владелец магазина также подтвердил, что в случае неуплаты продавец возьмёт на себя ответственность и выставит новый счёт.

Chỉ cần khách hàng đăng thông tin nhu cầu cần hoá đơn thì sẽ có rất nhiều đối tượng vào chào bán. Ảnh: TĐ
Клиентам достаточно просто разместить информацию о необходимости выставления счёта, и найдется множество желающих его продать. Фото: TD

Покупка и продажа счетов стала ещё проще для предприятий общественного питания, отелей, мотелей, а также железнодорожных и автобусных билетов. В настоящее время в социальных сетях существует множество групп и тайных сообществ, специализирующихся на покупке и продаже счетов. Попробуйте присоединиться к группе по покупке и продаже счетов на Facebook, насчитывающей более 15 000 участников, и вы сразу же увидите приглашения к покупке и продаже счетов с хорошей репутацией и низкими скидками. Просто опубликуйте информацию о вашей потребности в покупке счетов в любой сфере, и вы сразу же получите десятки сообщений с описанием сервиса, а также уровня безопасности, надежности и гарантий оплаты.

В частности, операции по торговле счетами-фактурами наиболее распространены в сфере предпринимательской деятельности, включая торговлю сельскохозяйственной, лесной, водной продукцией, морепродуктами, добычу полезных ископаемых, таких как камень, песок и т. д. Для каждой операции по счету-фактуре продавец и покупатель могут договориться о разнице в размере 5–15% от общей суммы, указанной в счете-фактуре. Отсутствие коммерческой и торговой деятельности, но при этом регистрация счетов-фактур приводит к тому, что государство не только не получает никаких денег, но и теряет налоговые возвраты из-за этих виртуальных сделок.

Говоря о мошенничестве с покупкой и продажей счетов-фактур, по мнению некоторых экспертов в области экономики, наиболее опасным и серьёзным по-прежнему остаётся создание фиктивного предприятия только для торговли счетами-фактурами. В настоящее время механизм и процедуры создания предприятия очень открыты и просты: требуются только персональные данные, заявления об адресе, сфере деятельности, декларация об уставном капитале... и ожидание около недели для завершения процедур по созданию бизнеса. Пользуясь этим, многие субъекты нанимают людей или создают ряд частных предприятий для покупки и продажи счетов-фактур на добавленную стоимость. Получив юридический статус, эти субъекты продолжают ежемесячно предоставлять налоговую отчётность в налоговый орган, но вместо реальной производственной и предпринимательской деятельности они продолжают покупать и продавать счета-фактуры.

Lực lượng công an và Quản lý thị trường kiểm tra tại một quầy ốt kinh doanh gỗ mỹ nghệ. Ảnh: Nguyễn Hải
Полиция и сотрудники управления рынка осматривают прилавок с изделиями ручной работы из дерева. Фото: Нгуен Хай

Торговцы счетами-фактурами часто действуют группами, включая группы, специализирующиеся на создании предприятий, и другие группы, отвечающие за поиск клиентов в каждом регионе для использования счетов-фактур. Эта тактика также приносит выгоду компаниям, которым необходимо легализовать входящие товары, покупатели и продавцы счетов-фактур также получают деньги в размере процента от суммы, указанной в счете-фактуре, и страдает только государство, которому приходится тратить миллиарды донгов на возврат налогов.

В связи с растущей тенденцией к торговле счетами-фактурами и использованием более изощрённых уловок, власти также рассмотрели множество случаев покупки и продажи счетов-фактур. Однако, возможно, из-за огромной прибыли многие всё ещё готовы заняться этим незаконным бизнесом.

Год назад, 29 апреля 2021 года, Следственное полицейское управление провинции Нгеан вынесло решение о привлечении к уголовной ответственности Ву Тхи Хонг Т. (1983 года рождения) и Ха Тхи Х. (1985 года рождения), проживающих в городе Винь, с целью расследования факта незаконной купли-продажи счетов-фактур и документов.

Cơ quan CSĐT Công an tỉnh Nghệ An tống đạt quyết định khởi tố bị can về hành vi mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ. Ảnh: T.L
Следственное управление полиции провинции Нгеан вынесло решение о привлечении к ответственности обвиняемых за незаконную покупку и продажу счетов-фактур и документов. Фото: TL

Соответственно, Ву Тхи Хонг Т. использовал удостоверение личности и подпись другого лица для регистрации с целью создания Dat Tien Phat Construction and Investment Company Limited и регистрации законного представителя компании с целью незаконной купли-продажи счетов-фактур. После создания предприятия Т. и Ха Тхи Х. управляли и руководили операциями компании. Эти два субъекта подписывали хозяйственные договоры, платежные документы и счета-фактуры на добавленную стоимость компании и в то же время готовили финансовые отчеты, налоговые отчеты, управляли счетами-фактурами на добавленную стоимость компании и выписывали счета-фактуры на добавленную стоимость для продажи. Хотя у этой компании не было основных средств, строительной техники и оборудования, никаких записей об аренде транспортных средств и т. д., она все равно выставляла выходные счета-фактуры, связанные с отраслью предоставления рабочей силы, аренды транспортных средств, машин и оборудования другим подразделениям для получения прибыли.

Ранее, в январе 2021 года, полиция города Винь также арестовала Нгуен Тхи Д. (1988 года рождения), проживающую в районе Винь Тан, и Тран Тхи Ким Н. (1987 года рождения), проживающую в коммуне Хынг Донг (город Винь), которые являются менеджерами и бухгалтерами двух предприятий, для расследования факта незаконной купли-продажи счетов-фактур и документов.

В ходе срочного обыска по местам нахождения, полиция изъяла большое количество счетов-фактур, платежных документов в государственный бюджет, множество печатей предприятий... и множество сопутствующих улик. В ходе расследования полиция установила, что с 2015 года Нгуен Тхи Д. и Тран Тхи Ким Н. создали множество фиктивных компаний для незаконной купли-продажи счетов-фактур. Субъекты арендовали помещения или фальсифицировали помещения для регистрации с целью создания компаний, регистрации для печати и выдачи счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость в налоговых отделениях в Нгеане. После получения лицензий на деятельность этих компаний, субъекты продавали счета-фактуры предприятиям, которым нужно было легализовать несуществующие в реальности деловые предметы. Субъекты, продающие счета-фактуры, получали прибыль в размере 5-8% от общего объема товаров. С 2015 года общий объем товаров, отраженных в выданных счетах-фактурах, составил более 100 миллиардов донгов.

Вышеупомянутые случаи, возможно, лишь малая часть той прибыльной прибыли, которую приносит незаконная торговля счетами-фактурами. Более того, по оценке налоговой службы, в последнее время нарушения в использовании счетов-фактур не только не сократились, но и, как правило, участились, причём махинации становятся всё более изощрёнными.

Con dấu của các công ty được các đối tượng sử dụng để đóng lên hoá đơn. Hoá đơn giá trị gia tăng của các công ty ma được cơ quan chức năng thu giữ. Ảnh: TL
Печати компаний использовались фигурантами для проставления штампов на счетах. Счета-фактуры на добавленную стоимость компаний-призраков были изъяты властями. Фото: TL

Помимо создания «фирм-призраков» для продажи поддельных счетов-фактур, многие субъекты также выставляют розничные счета-фактуры на товары, но не тем покупателям; в счетах-фактурах не полностью указаны показатели, не в предписанном порядке; входящие счета-фактуры определяются продающим подразделением с неправильной ставкой налога; счета-фактуры просрочены; розничные товары с большой долей, но не выставляются, налоги не декларируются; не выставляются счета-фактуры по розничным спискам или выставляются розничные списки, не соответствующие нормативным актам; купля-продажа счетов-фактур, выставляются счета-фактуры, но не соответствуют возникающему бизнесу...

Многие считают, что причиной незаконной торговли счетами-фактурами отчасти является отсутствие строгих санкций, а также ответственность граждан и предприятий при совершении сделок купли-продажи. Кроме того, предоставление компаниям возможности самостоятельно декларировать и брать на себя ответственность также облегчает деятельность торговцев счетами-фактурами, поскольку они не подвергаются проверкам и контролю со стороны властей, как раньше.

Cục Thuế Nghệ An tổ chức Hội nghị trực tuyến tập huấn về hóa đơn điện tử cho các cơ quan thuế và các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. Ảnh: Văn Trường
Налоговое управление провинции Нгеан организовало онлайн-конференцию по электронным счетам-фактурам для налоговых органов и предприятий провинции. Фото: Ван Труонг

В связи с противодействием незаконной торговле и использованию счетов-фактур, согласно нормативным актам, вступающим в силу с 1 июля 2022 года, все организации, предприятия, домохозяйства, семьи и частные лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны внедрить электронные счета-фактуры с кодами аутентификации, выданными налоговыми органами. Все счета-фактуры этих организаций должны будут проходить через систему контроля налоговых органов для проверки, сверки и присвоения им идентификационных кодов.

(Продолжение следует)