Налоговое управление развернуло пропаганду Закона о налоге на несельскохозяйственное использование земель

Какие виды земель облагаются налогом на несельскохозяйственные земли?

В соответствии со статьей 2Закон о налоге на несельскохозяйственные землиВ 2010 году к землям, облагаемым налогом на земли несельскохозяйственного назначения, относятся: земли сельской местности, земли городской застройки, земли несельскохозяйственного назначения, земли производственно-коммерческого назначения, в том числе: земли для строительства промышленных парков, земли для строительства производственно-хозяйственных объектов, земли для добычи и переработки полезных ископаемых, земли для производства строительных материалов и гончарных изделий. Земли несельскохозяйственного назначения, указанные в статье 3 Закона 2010 года «О налоге на земли несельскохозяйственного назначения», используются для предпринимательской деятельности.

Какие виды земель не облагаются налогом на несельскохозяйственные земли?

В соответствии со статьей 3 Закона «О налоге за использование земель несельскохозяйственного назначения» 2010 года к видам земель, не подлежащим обложению налогом за использование земель несельскохозяйственного назначения, относятся земли несельскохозяйственного назначения, используемые в некоммерческих целях, в том числе:земли, используемые для общественных целейВключая земли для транспорта и орошения; земли для строительства культурных, медицинских, образовательных и учебных, а также спортивных сооружений, служащих общественным интересам; земли с историческими и культурными реликвиями и живописными местами; земли для строительства других общественных сооружений, как предписано Правительством; земли, используемые религиозными учреждениями; земли для кладбищ и могил; земли для рек, ручьев, каналов, рвов, ручьев и специализированных водных поверхностей; земли с такими сооружениями, как общественные дома, храмы, святыни, скиты, родовые залы и семейные церкви; земли для строительства штаб-квартир агентств, строительства общественных сооружений, земли, используемые для целей национальной обороны и безопасности; другие несельскохозяйственные земли, как предписано законом.

Как рассчитать налог на несельскохозяйственные земли в 2023 году

Согласно указаниям Циркуляра 153/2011/TT-BTC, размер налога на несельскохозяйственное использование земель, подлежащего уплате, будет рассчитываться по следующей формуле:

- Во-первых, для земель жилого назначения, земель производственного назначения и земель, не предназначенных для ведения бизнеса, а также земель несельскохозяйственного назначения, используемых в коммерческих целях, сумма налога к уплате (в донгах) равна уплаченному налогу (в донгах) за вычетом налога, освобожденного от уплаты или сниженного (если таковой имеется). При этом уплаченный налог определяется путем умножения уплаченного налога (в донгах) на налогооблагаемую площадь земли (м2), на цену 1 м2 земли (в донгах/м2), умноженную на налоговую ставку (%).

- Во-вторых, для земельных участков, занятых многоквартирными домами, многоквартирными домами (в том числе с подвалами) и подземными сооружениями, сумма налога, подлежащая уплате, равна сумме уплаченного налога за вычетом налоговых льгот (при наличии). При этом налоговая ставка определяется путем умножения суммы налога на площадь жилья каждой организации, домохозяйства или физического лица на их количество, на стоимость 1 м2 соответствующего земельного участка и на налоговую ставку.

В случае если имеется только подземное строительство, размер налога равен площади строительства, используемой организацией, домохозяйством или физическим лицом, умноженной на коэффициент распределения, умноженный на цену 1 м2 соответствующего земельного участка, умноженную на налоговую ставку.

В-третьих, в случае, если несельскохозяйственные земли используются в коммерческих целях, но площадь земли, используемая для коммерческих целей, не может быть определена, размер налога равен площади земли, используемой для коммерческих целей (м2), умноженной на цену 1 м2 земли (во донгах), умноженную на ставку налога (%).

Как определяется стоимость 1 квадратного метра земли, используемой для уплаты налога на земли несельскохозяйственного назначения?

Цена 1 м2 налогооблагаемой земли представляет собой цену земли в соответствии с целью использования налогооблагаемого земельного участка, установленную провинциальным Народным комитетом, и стабилизируется на 5-летний цикл, начиная с 1 января 2012 года. В случае смены налогоплательщика в течение цикла стабилизации или возникновения факторов, изменяющих цену 1 м2 налогооблагаемой земли, переопределять цену 1 м2 земли на оставшееся время цикла не требуется.

В случае, если государство выделяет землю, сдает ее в аренду или изменяет целевое назначение земли с сельскохозяйственных угодий на несельскохозяйственные или с несельскохозяйственных производственных и коммерческих земель на жилые в течение стабильного цикла, то цена 1 квадратного метра земли для расчета налога представляет собой цену земли в соответствии с целевым назначением, установленную провинциальным народным комитетом на момент выделения земли, аренды земли или изменения целевого назначения земли, и является стабильной на оставшийся период цикла.

В случае, если земля используется не по назначению или подвергается посягательствам, налогооблагаемой ценой за 1 квадратный метр является цена земли в соответствии с текущей целью использования, предписанная Провинциальным народным комитетом и применяемая на местном уровне.

Какова ставка налога на несельскохозяйственное использование земель?

- Жилые земли, в том числе земли, используемые для коммерческих целей, облагаются прогрессивной шкалой налога, соответственно, площадь в пределах лимита составляет 0,03; площадь, превышающая лимит, не более чем в 3 раза превышающая лимит, составляет 0,07; площадь, превышающая лимит, в 3 раза превышающая лимит, составляет 0,15. В частности, земли для многоэтажных домов с большим количеством домохозяйств, многоквартирных домов, подземных строительных работ облагаются налогом по ставке 0,03%. Земли для несельскохозяйственного производства и бизнеса, несельскохозяйственные земли, используемые для коммерческих целей, облагаются налогом по ставке 0,03%. Земли, используемые не по назначению, земли, используемые не в соответствии с нормативными актами, облагаются налогом по ставке 0,15%. Земли инвестиционных проектов, реализуемых в соответствии с регистрацией инвестора, утвержденной компетентным государственным органом, облагаются налогом по ставке 0,03%. Захваченные и занятые земли облагаются налогом по ставке 0,2%.

Подробная информация включает инструкции по декларированию налога на несельскохозяйственное использование земель в соответствии с формой, предписанной настоящим Циркуляром.