Налоговый департамент распространяет Закон о налоге на несельскохозяйственное использование земель

Какие виды земель облагаются налогом на несельскохозяйственные земли?

В соответствии с положениями статьи 2Закон о налоге на несельскохозяйственное использование земельВ 2010 году к землям, облагаемым налогом на земли несельскохозяйственного назначения, относятся: земли сельской местности, земли городской застройки; земли несельскохозяйственного назначения, предназначенные для производства и предпринимательства, в том числе: земли для строительства промышленных парков; земли для строительства производственно-хозяйственных объектов; земли для добычи и переработки полезных ископаемых; земли для производства строительных материалов и гончарных изделий. Земли несельскохозяйственного назначения, указанные в статье 3 Закона 2010 года «О налоге на земли несельскохозяйственного назначения», используются для предпринимательской деятельности.

Какие виды земель не облагаются налогом на несельскохозяйственные земли?

В соответствии со статьей 3 Закона «О налоге за использование земель несельскохозяйственного назначения» 2010 года к видам земель, не подлежащим обложению налогом за использование земель несельскохозяйственного назначения, относятся земли несельскохозяйственного назначения, используемые в некоммерческих целях, в том числе:земли, используемые для общественных целейв том числе земли для транспорта и орошения; земли для строительства культурных, медицинских, образовательных и учебных, а также спортивных сооружений, служащих общественным интересам; земли с историческими и культурными реликвиями и живописными местами; земли для строительства других общественных сооружений в соответствии с постановлениями правительства; земли, используемые религиозными учреждениями; земли для кладбищ и могил; земли для рек, ручьев, каналов, рвов, ручьев и специализированных водных поверхностей; земли с общественными домами, храмами, святилищами, скитами, родовыми залами и семейными церквями; земли для строительства штаб-квартир агентств, строительства общественных сооружений, земли, используемые для целей национальной обороны и безопасности; другие несельскохозяйственные земли в соответствии с положениями закона.

Как рассчитать налог на несельскохозяйственные земли в 2023 году

Согласно указаниям Циркуляра 153/2011/TT-BTC, размер налога на несельскохозяйственное использование земель, подлежащего уплате, будет рассчитываться по следующей формуле:

- Во-первых, для земель жилого назначения, земель производственного назначения и земель, не предназначенных для ведения бизнеса, а также земель несельскохозяйственного назначения, используемых в коммерческих целях, сумма налога к уплате (в донгах) равна сумме уплаченного налога (в донгах) за вычетом суммы освобождения от уплаты или снижения налога (если таковая имеется). При этом сумма уплаченного налога определяется путем умножения суммы уплаченного налога (в донгах) на площадь налогооблагаемой земли (м2), на цену 1 м2 земли (в донгах/м2), умноженную на налоговую ставку (%).

- Во-вторых, для земель многоэтажных жилых домов, многоквартирных домов (в том числе с подвалами) и подземных сооружений сумма налога, подлежащая уплате, равна уплаченной сумме налога за вычетом налоговых льгот (при наличии). При этом налоговая сумма определяется путем умножения суммы налога на площадь жилья каждой организации, домохозяйства или физического лица на их количество, на стоимость 1 м2 соответствующего земельного участка и на налоговую ставку.

В случае если имеется только подземное строительство, размер налога рассчитывается как произведение площади застройки, используемой организацией, домохозяйством или физическим лицом, на коэффициент распределения, на цену 1 м2 соответствующего земельного участка, на налоговую ставку.

В-третьих, в случае, если несельскохозяйственные земли используются в коммерческих целях, но площадь земли, используемая для коммерческих целей, не может быть определена, размер налога равен площади земли, используемой для коммерческих целей (м2), умноженной на цену 1 м2 земли (во донгах), умноженную на ставку налога (%).

Как определяется стоимость 1 квадратного метра земли, используемой для уплаты налога на земли несельскохозяйственного назначения?

Цена 1 квадратного метра налогооблагаемой земли представляет собой цену земли в соответствии с целью использования налогооблагаемого земельного участка, установленную провинциальным народным комитетом, и стабилизируется в пятилетнем цикле, начиная с 1 января 2012 года. В случае смены налогоплательщика в течение цикла стабилизации или возникновения факторов, изменяющих цену 1 квадратного метра налогооблагаемой земли, переопределять цену 1 квадратного метра земли на оставшееся время цикла не требуется.

В случае, если государство выделяет землю, сдает ее в аренду или изменяет целевое назначение земли с сельскохозяйственных угодий на несельскохозяйственные или с несельскохозяйственных производственных и коммерческих земель на жилые земли в течение стабильного цикла, то цена 1 квадратного метра земли для расчета налога представляет собой цену земли в соответствии с целевым назначением, установленную провинциальным народным комитетом на момент выделения земли, аренды земли или изменения целевого назначения земли, и является стабильной на оставшийся период цикла.

В случае, если земля используется не по назначению, захвачена или занята, налогооблагаемой ценой 1 квадратного метра является цена земли в соответствии с текущей целью использования, предписанная Провинциальным народным комитетом и применяемая на местном уровне.

Какова ставка налога на несельскохозяйственное использование земель?

- Жилые земли, в том числе земли, используемые для коммерческих целей, облагаются прогрессивной шкалой налога, соответственно, площадь в пределах лимита составляет 0,03; площадь, превышающая лимит, не более чем в 3 раза превышает лимит, составляет 0,07; площадь, превышающая лимит, в 3 раза превышает лимит, составляет 0,15. В частности, земли для многоэтажных домов с большим количеством домохозяйств, многоквартирных домов, подземных строительных работ облагаются налогом по ставке 0,03%. Земли для несельскохозяйственного производства и бизнеса, несельскохозяйственные земли, используемые для коммерческих целей, облагаются налогом по ставке 0,03%. Земли, используемые не по назначению, земли, не используемые в соответствии с нормативными актами, облагаются налогом по ставке 0,15%. Земли инвестиционных проектов, реализуемых поэтапно в соответствии с регистрацией инвестора, утвержденной компетентным государственным органом, облагаются налогом по ставке 0,03%. Захваченные земли облагаются налогом по ставке 0,2%.

Подробная информация включает инструкции по декларированию налога на несельскохозяйственное использование земель в соответствии с формой, предписанной настоящим Циркуляром.