Как задекларировать налог на прибыль предприятий, осуществляющих деятельность за пределами провинции?

Дело о ходатайстве акционерной компании Ng.H Development Investment Joint Stock Company в официальном бюллетене № 20/2023/CV-NH от 12 октября 2023 года об инструкциях по рассмотрению случаев выездной налоговой декларации для предпринимательской деятельности за пределами провинции.

Налоговый департамент Нгеанотвечать: Пункт б) пункта 1 статьи 11 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, в котором подробно излагается ряд статей Закона о налоговом администрировании, в частности, предусматривается следующее:

О месте подачи налоговой декларации:

Налогоплательщики обязаны соблюдать правила о месте подачи налоговой декларации, установленные пунктами 1, 2 и 3 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, а также следующие правила:

+ Местом подачи налоговой декларации для налогоплательщиков, осуществляющих многочисленные виды деятельности и осуществляющих предпринимательскую деятельность во многих населенных пунктах провинциального уровня, как это предписано в пунктах «а» и «б» пункта 4 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, является налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, за исключением провинции или города, где находится головной офис, в следующих случаях:

+ Декларирование налога на добавленную стоимость по операциям по передаче недвижимого имущества инфраструктурных инвестиционных проектов, жилых домов к передаче (включая случаи взимания авансовых платежей с покупателей по мере выполнения работ) по месту осуществления операций по передаче недвижимого имущества.

По сравнению с вышеуказанными правилами, место подачи налоговой декларации для налогоплательщиков, осуществляющих многочисленные виды деятельности и ведущих бизнес во многих провинциальных районах, должно быть указано в налоговом органе, в котором осуществляется деятельность в провинции или городе, отличном от головного офиса.

-О налоговой декларации, исчислении налога, урегулировании налога,распределение и уплата корпоративного подоходного налога: Декларирование налога на добавленную стоимость по операциям по передаче недвижимости инфраструктурных инвестиционных проектов, домов для передачи (включая случаи взимания авансовых платежей с покупателей в соответствии с прогрессом) по месту осуществления операций по передаче недвижимости». Кроме того, в соответствии со статьей 17 Циркуляра Министерства финансов № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года, регулирующего реализацию ряда статей Закона о налоговом администрировании, и Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, детализирующего ряд статей Закона о налоговом администрировании, случаи распределения включают ряд случаев, включая операции по передаче недвижимости...

Метод распределения корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за деятельность по передаче недвижимости: сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате для каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости, предварительно уплачивается ежеквартально и окончательно определяется как (=) доход для расчета корпоративного подоходного налога от деятельности по передаче недвижимости в каждой провинции, умноженный (x) на 1%.

-Налоговая декларация, налоговый расчет, уплата налога:При осуществлении операций по передаче недвижимости налоговая декларация и предварительный налоговый платеж должны подаваться ежеквартально. Налогоплательщики не обязаны подавать ежеквартальные налоговые декларации, но обязаны определять сумму предварительного налога, подлежащего уплате ежеквартально в соответствии с положениями подпункта «б» пункта 2 настоящей статьи, для уплаты корпоративного подоходного налога в государственный бюджет каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости.

О налоговом урегулировании:Налогоплательщики должны декларировать и окончательно оформлять корпоративный подоходный налог для всех видов деятельности по передаче недвижимости в соответствии с формой № 03/TNDN, определять сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате для каждой провинции в соответствии с положениями пункта b) статьи 2 настоящей статьи в приложении к таблице распределения корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате для населенных пунктов, где получают доход от деятельности по передаче недвижимости, в соответствии с формой № 03-8A/TNDN, выданной вместе с Приложением II настоящего Циркуляра для непосредственно управляющего налогового органа; вносить деньги в государственный бюджет для каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости, в соответствии с положениями пункта 4 статьи 12 настоящего Циркуляра.

Сумма предварительного налога, уплаченного в течение года в провинциях (за исключением суммы предварительного налога, уплаченного с доходов от реализации инвестиционных проектов в области инфраструктуры, домов для передачи или аренды с правом выкупа, с предоплатами от клиентов по мере продвижения, но не включенного в доход для расчета налога на прибыль предприятий в этом году), вычитается из суммы налога на прибыль предприятий, подлежащего уплате с операций по передаче недвижимости каждой провинции по форме № 03-8A/TNDN, изданной в Приложении II к настоящему Циркуляру. Если сумма не вычтена полностью, она будет продолжать вычитаться из суммы налога на прибыль предприятий, подлежащего уплате с операций по передаче недвижимости, в соответствии с окончательным расчетом в головном офисе по форме № 03/TNDN, изданной в Приложении II к настоящему Циркуляру.

В случае, если сумма налога, предварительно уплаченного ежеквартально, меньше суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговым расчетом, указанным в налоговой декларации по форме № 03/TNDN, выданной в головном офисе компании, налогоплательщик обязан уплатить оставшуюся сумму налога по месту нахождения головной компании. Если сумма налога, предварительно уплаченного ежеквартально, превышает сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с налоговым расчетом, она определяется как переплата и рассматривается в соответствии с положениями статьи 60 Закона о налоговом администрировании и статьи 25 настоящего Циркуляра.

На основании вышеизложенного, акционерное общество «Ng.H Development Investment Joint Stock Company» является инвестором, реализующим проект городского развития в провинции Нгеан. Компания обязана уплачивать НДС в соответствии с положениями статьи 11 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP; налог на прибыль предприятий – в соответствии с положениями статьи 17 Циркуляра Министерства финансов № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года.

Что касается процедуры перевода НДС и налога на прибыль предприятий, подлежащих уплате в Нгеане с первого квартала 2021 года по конец второго квартала 2023 года, которые были уплачены в Налоговый департамент Ханоя, компании предлагается связаться с Налоговым департаментом Ханоя для получения инструкций и обработки в соответствии с правилами.