Подлежат ли выплаты пособий работникам налоговому вычету?
Главное управление по налогообложению Министерства финансов только что ответило на вопросы предприятий о вычитаемых и невычитаемых расходах при определении налогооблагаемого дохода.
Статья 4 Циркуляра Министерства финансов № 96/2015/TT-BTC от 22 июня 2015 года, касающегося налога на прибыль предприятий (КПН), изменяет и дополняет статью 6 Циркуляра Министерства финансов № 78/2014/TT-BTC от 18 июня 2014 года, устанавливая вычитаемые и невычитаемые расходы при определении налогооблагаемого дохода следующим образом:
«1. За исключением невычитаемых расходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, предприятиям разрешается вычитать все расходы, соответствующие следующим условиям:
а) Фактически произведенные расходы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
б) Расходы подтверждены счетами-фактурами и юридическими документами, как это предписано законом.
в) Расходы на товары и услуги, приобретенные единовременно, стоимостью 20 миллионов донгов и более (цена с НДС) должны быть подтверждены безналичным платежным документом.
Безналичные расчетные документы оформляются в соответствии с положениями нормативных правовых актов по НДС...
 |
Иллюстрация фото |
2. Расходы, не подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода, включают в себя: ...
2.6. Выплата заработной платы, премий и вознаграждений работникам в одном из следующих случаев:
а) Выплата заработной платы и других сумм, причитающихся работникам, которые предприятие отнесло к производственно-хозяйственным расходам в отчетном периоде, но фактически не выплачены или не имеют расчетных документов в соответствии с законодательством.
б) Заработная плата, премии и расходы на страхование жизни работников, условия и размеры льгот которых конкретно не указаны в одном из следующих документов: Трудовой договор; Коллективный трудовой договор; Финансовый регламент Компании, Корпорации, Группы; Положение о премировании, утверждаемое Председателем Совета директоров, Генеральным директором, Директором в соответствии с финансовым регламентом Компании, Корпорации и т. д.
2.30. Расходы, не относящиеся к налогооблагаемой выручке, за исключением следующих расходов:
- Расходы на социальное обеспечение, непосредственно выплачиваемые работникам, такие как: расходы на похороны и свадьбу работника и его/ее семьи; расходы на отпуск, расходы на поддержку лечения, расходы на поддержку дополнительных знаний и обучения в учебных заведениях; расходы на поддержку семей работников, пострадавших от стихийных бедствий, войны, несчастных случаев и болезней; расходы на поощрение детей работников за хорошую учебу; расходы на покрытие расходов на проезд работников в отпуск и на Тет; страхование от несчастных случаев, медицинское страхование, другое добровольное страхование работников (за исключением расходов на страхование жизни работников в соответствии с пунктом 2.6, добровольное пенсионное страхование работников в соответствии с пунктом 2.11 настоящей статьи) и другие расходы на социальное обеспечение. Общая сумма расходов на социальное обеспечение, указанных выше, не должна превышать среднюю фактическую заработную плату за 1 месяц в налоговом году предприятия.
Среднемесячная фактическая заработная плата за 1 месяц, начисленная в налоговом году предприятия, определяется путем деления фонда оплаты труда, начисленного в течение года (:) на 12 месяцев. Если предприятие осуществляет свою деятельность менее 12 месяцев: Среднемесячная фактическая заработная плата за 1 месяц, начисленная в налоговом году, определяется путем деления фонда оплаты труда, начисленного в течение года (:) на фактическое количество месяцев работы в году.
 Иллюстрация фото |
Реализованный фонд оплаты труда – это общая сумма фактически выплаченной заработной платы в данном расчетном году до наступления окончательного срока подачи расчетного досье в установленном порядке (без учета суммы отчислений в резервный фонд оплаты труда предыдущего года, израсходованной в налоговом расчетном году).
На основании вышеизложенных положений, если предприятие несет расходы на социальное обеспечение, выплачиваемые непосредственно работникам, и если оно соответствует условиям, указанным в статье 4 вышеупомянутого Циркуляра № 96/2015/TT-BTC, имеет полные платежные документы в установленном порядке, уровень расходов соответствует положениям и правилам предприятия, а общая сумма расходов не превышает 1 месяца средней фактической заработной платы, полученной в налоговом году, то они могут быть включены в вычитаемые расходы при определении налогооблагаемого дохода за период.
