Закон о внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о налогах.

В соответствии с Законом № 71/2014/QH13 о внесении изменений и дополнений в ряд статей налогового законодательства, вступившим в силу с 1 января 2015 года, Налоговое управление Нге Ан объявляет о ряде основных положений Закона о внесении изменений и дополнений в ряд статей налогового законодательства, а именно:

Я/О подоходном налоге с физических лиц (НДФЛ)

1/ Для личного предпринимательского дохода.

- Согласно действующим правилам (до 31 декабря 2014 г.): подоходный налог с физических лиц и домохозяйств, занимающихся предпринимательской деятельностью, определяется на основе налогооблагаемого дохода, рассчитанного как процент (%) от выручки или налогооблагаемого дохода, определенного по декларации, за вычетом расходов на предпринимательскую деятельность; физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеют право на семейные вычеты при определении налогооблагаемого дохода и определяются в соответствии с таблицей прогрессивного налога.

- С 1 января 2015 года физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают налог на доходы физических лиц по ставкам от выручки по каждой сфере деятельности и сектору бизнеса следующим образом:

+ Распределение и поставка товаров: 0,5%

+ Услуги, строительство, без учета материалов: 2%. В частности, для сдачи в аренду недвижимости, страхового агентства, лотерейного агентства, агентства многоуровневого маркетинга: 5%.

+ Производство, транспортировка, услуги, связанные с товарами, строительство с использованием подрядных материалов: 1,5%

+ Прочая коммерческая деятельность: 1%

2/ С 1 января 2015 года от уплаты налога на доходы физических лиц освобождаются:

- Доход от заработной платы вьетнамских членов экипажей, работающих в иностранных судоходных компаниях или вьетнамских судоходных компаниях, осуществляющих деятельность на международном уровне.

- Доходы физических лиц, являющихся судовладельцами, физических лиц, имеющих право использовать суда, от деятельности по предоставлению товаров и услуг, непосредственно обслуживающих рыболовную и промысловую деятельность в открытом море, а также доходы членов экипажей, работающих на судах.

3/ По доходам от передачи ценных бумаг физических лиц.

С 1 января 2015 года к цене каждой передачи ценных бумаг будет применяться налоговая ставка в размере 0,1% вместо двух прежних методов расчета налога. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по доходам от передачи ценных бумаг не взимается.

4/ По доходам от передачи недвижимого имущества физическим лицам.

С 1 января 2015 года к каждой трансфертной цене недвижимости вместо двух прежних методов расчета налога будет применяться налоговая ставка в размере 2%.

II/О налоге на добавленную стоимость (НДС)

В целях содействия развитию аграрного сектора, создания условий для пребывания владельцев рыболовных судов в море и устранения трудностей, содействия участию предприятий в общественных отраслях Законом внесены изменения и дополнения в следующие положения:

1/ Добавить объекты, не подлежащие обложению НДС, для деятельности по строительству новых судов морского рыболовства.

2. Изменить 3 группы товаров, облагаемых НДС по ставке 5%, на необлагаемые НДС: «Удобрения»; «Корма для животных, птицы, домашних животных»; «Машины, специализированное оборудование, обслуживающее сельскохозяйственное производство». С 1 января 2015 года предприятиям, уплачивающим НДС методом вычета при реализации этих 3 групп товаров, при оформлении счетов-фактур строка налоговой ставки не зачеркивается и входной НДС не вычитается.

III/О налоге на ресурсы

Для устранения трудностей в международных торговых отношениях и выполнения требований интеграции Закон предусматривает: Переход от освобожденных от налогообложения объектов к необлагаемым налогом объектам в отношении природных вод, используемых для нужд сельского хозяйства, лесного хозяйства и производства соли.

В/О корпоративном подоходном налоге (КПН)

1/ Относительно вычитаемых и невычитаемых расходов при расчете налога на прибыль предприятий.

- Дополнительные расходы на мероприятия по профессиональному образованию включаются в вычитаемые расходы.

- Отменить 15%-ный контроль над общими затратами на продвижение, рекламу, прием, обслуживание клиентов..., предусмотренный в пункте m, пункте 2, статье 9 Закона о налоге на прибыль предприятий № 32/2013/QH13.

2/ Относительно льгот по налогу на прибыль предприятий:

Применять ставку налога в размере 15% к доходам предприятий, занимающихся выращиванием сельскохозяйственных культур, разведением животноводства, переработкой продукции в сельском и водном хозяйстве, не расположенных в районах со сложными социально-экономическими условиями или районах с особо сложными социально-экономическими условиями. (В настоящее время льготные ставки налога не применяются).

V/ О налоговом менеджменте

1/ С 1 января 2015 года отменяются Ведомость счетов-фактур и документов на реализованные товары и услуги (форма № 01-1/ГТГТ) и Ведомость счетов-фактур и документов на приобретенные товары и услуги (форма № 01-2/ГТГТ) в ежемесячных и квартальных декларациях по НДС.

2/ Относительно валюты, используемой для определения доходов, расходов, налогооблагаемых цен и налогов, уплачиваемых в государственный бюджет.

В случае, если налогоплательщик получает доходы, расходы и облагаемые налогом цены в иностранной валюте или налогоплательщик обязан платить в иностранной валюте, но уполномоченный государственный орган разрешил ему платить налог во вьетнамских донгах, иностранная валюта должна быть конвертирована во вьетнамские донги по фактическому обменному курсу транзакции на момент совершения операции. (В настоящее время: конвертация должна производиться по среднему межбанковскому обменному курсу, объявленному Государственным банком на момент совершения операции).

3/ Уменьшение процентов за просрочку платежа:

В условиях сохранения на стабильно низком уровне банковских процентных ставок повышается осведомленность предприятий о соблюдении налогового законодательства; для устранения трудностей для предприятий Закон предусматривает применение процентной ставки за просрочку платежа в размере 0,05% в день в течение периода просрочки уплаты налога.

4/ Не применять меры принуждения и не взимать пени в случаях, когда налогоплательщики поставляют товары и услуги, оплаченные за счет средств государственного бюджета, но не получают за них оплату, в результате чего они не платят налоги вовремя, что приводит к возникновению налоговой задолженности, в целях обеспечения справедливости прав и обязанностей государства по отношению к предприятиям.

Подробную информацию о Законе № 71/2014/QH13 можно найти на веб-сайте Генерального налогового департамента и Налогового департамента провинции Нгеан.

Налоговый департамент НГЕАН