Новые правила по корпоративному подоходному налогу и налогу на доходы физических лиц

Правительство только что издало Указ12/2015/ND-CPПодробно изложен порядок реализации Закона о внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о налогах и о внесении изменений и дополнений в ряд статей Указа о налогах. Этот недавно изданный Указ содержит ряд новых положений, касающихся налога на прибыль предприятий и налога на доходы физических лиц.

В дополнительных случаях применяется льготная налоговая ставка в размере 10%.

Внесение изменений и дополнений в положения о налоге на прибыль предприятий в Указе 218/2013/ND-CP, Указ 12/2015/ND-CP добавил 2 случая, которые имеют право на льготную налоговую ставку в размере 10% в течение 15 лет, в том числе: Во-первых, доход предприятий от реализации инвестиционных проектов в производственном секторе, за исключением проектов по производству товаров, подлежащих специальному налогу на потребление, и проектов по добыче полезных ископаемых, с минимальным размером инвестиционного капитала 12 000 миллиардов донгов, с использованием технологий, которые должны быть оценены в соответствии с положениями Закона о высоких технологиях, Закона о науке и технологиях, выплата всего зарегистрированного инвестиционного капитала в течение не более 5 лет с даты разрешения на инвестиции в соответствии с положениями Закона об инвестициях.

Во-вторых, доход предприятия от реализации новых инвестиционных проектов по производству продукции, включенной в Перечень приоритетной поддержки промышленной продукции для развития, которая соответствует одному из следующих критериев: 1. Поддержка промышленной продукции для высоких технологий в соответствии с положениями Закона о высоких технологиях; 2. Поддержка промышленной продукции для производства продукции в следующих отраслях: текстильно-швейная; кожевенно-обувная; электроника - информационные технологии; автомобилестроение и сборка; машиностроение, которая по состоянию на 1 января 2015 года не может производиться внутри страны или может производиться, но должна соответствовать техническим стандартам Европейского Союза (ЕС) или эквивалентным.

Ставка подоходного налога с физических лиц для доходов в каждой отрасли

В то же время, Указ также вносит изменения и дополнения в положения о подоходном налоге с физических лиц, изложенные в Указе 65/2013/ND-CP. В частности, в отношении налога на доходы от предпринимательской деятельности, в новом Указе четко указано, что предприниматели уплачивают подоходный налог с физических лиц в размере определённой процентной доли (%) от выручки, соответствующей каждому виду деятельности и направлению деятельности. Предприниматели, осуществляющие деятельность во многих видах деятельности и направлениях деятельности, обязаны декларировать и исчислять налог в соответствии с налоговой ставкой, применяемой к каждому виду деятельности и направлению деятельности. В случае, если предприниматели не декларируют или декларируют несоответствующим образом фактически осуществляемую деятельность, налоговый орган принимает решение в соответствии с положениями закона о налоговом администрировании.

Налогооблагаемый доход от бизнеса — это общая сумма продаж, комиссий за обработку, комиссионных и поставок товаров и услуг, возникающих в течение налогового периода.

Другим нововведением Декрета 12/2015/ND-CP является четкое регулирование ставок налога на доходы от предпринимательской деятельности для каждой сферы и отрасли производства и бизнеса. В частности, ставка налога на доходы от реализации и поставки товаров составляет 0,5%; на доходы от услуг, строительства без использования материалов по контракту – 2% (за исключением лизинга активов, страхового агентства, лотерейного агентства, многоуровневого маркетинга – 5%); на доходы от производства, транспортировки, услуг, связанных с товарами, строительства с использованием материалов по контракту – 1,5%; на доходы от прочей предпринимательской деятельности – 1%.

По данным Правительственного электронного информационного портала