Усилить контроль за самостоятельной печатью, выдачей и использованием счетов-фактур предприятиями

За почти 3 года реализации делегирование организациям, предприятиям и субъектам бюджетной сферы самостоятельности в печати, выставлении и использовании счетов-фактур при реализации товаров и оказании услуг дало положительные результаты, способствуя улучшению управления сбором налогов. Однако в этой работе всё ещё имеются недостатки, требующие незамедлительного устранения.

Иллюстрация: МП

По данным налоговых органов, в первую очередь, предприятия, которым разрешено печатать собственные счета-фактуры, затруднят для налоговых органов различение настоящих и поддельных счетов-фактур. Раньше при использовании счетов-фактур, выданных Министерством финансов, для различения настоящих и поддельных счетов-фактур требовалось только наличие отметок Главного налогового управления на счете-фактуре. Теперь же налоговые органы полагаются только на уведомление о выпуске и печать юридического лица на счете-фактуре, что отнимает много времени и не обеспечивает строгой проверки. Что ещё более важно, недобросовестные предприятия воспользуются этой политикой для печати поддельных счетов-фактур, используя счета-фактуры, не упорядоченные от мелких к крупным в процессе товарообмена.

В частности, недавно было обнаружено, что некоторые компании были созданы исключительно для купли-продажи счетов-фактур. Это привело к налоговым убыткам и значительному ущербу для экономики. Хотя самостоятельная печать счетов-фактур предоставила предприятиям большую гибкость в процессе реализации административных процедур, в настоящее время многие организации пользуются этим механизмом, намеренно нарушая правила использования счетов-фактур в бизнесе, как для незаконного присвоения государственных налоговых средств, так и для воздействия на деятельность законных предприятий.

В целях дальнейшего совершенствования деятельности налоговых органов всех уровней, а также учреждений и организаций, занимающихся печатью, выдачей, управлением и использованием счетов-фактур, Министерство финансов недавно выпустило Циркуляр № 64/2013/TT-BTC, вступающий в силу с 1 июля 2013 года, с рядом новых положений, четко излагающих положения, что создает больше удобства для органов управления, а также для предприятий.

В частности, содержание счёта-фактуры регламентируется более подробно, чем раньше, например: Символ для различения счётов-фактур, использующих вьетнамский алфавит, и последние две цифры года. Для печатных счётов-фактур последние две цифры года обозначают год печати счёта. Для самостоятельно напечатанных счётов-фактур последние две цифры обозначают год первого использования счёта, указанный в уведомлении о выдаче, или год печати счёта-фактуры.

Что касается копий счетов-фактур, предоставляемых покупателю, то четко указано, что для видов активов, подлежащих регистрации прав собственности и пользования в компетентном органе, организации и лица, торгующие видами активов, подлежащими регистрации прав собственности и пользования в компетентном органе, должны создавать и выдавать счета-фактуры в 3 или более экземплярах, из которых 2 экземпляра предоставляются покупателю: экземпляр 2 «передается покупателю» и один экземпляр используется для регистрации прав собственности и пользования в соответствии с положениями закона. В случае если организации и физические лица, осуществляющие торговлю активами, требующими регистрации прав собственности и пользования, создают счета-фактуры только в 2-х экземплярах, организации и физические лица, приобретающие активы, требующие регистрации прав собственности и пользования (автомобили, мотоциклы и т. д.) в компетентных органах, а второй экземпляр счета-фактуры должен храниться в органе по управлению регистрацией активов (например, в органе полиции и т. д.), могут использовать следующие документы для учета, декларирования, уплаты налога и осуществления расчетов по капиталу государственного бюджета в соответствии с нормативными актами: второй экземпляр счета-фактуры (копия, заверенная продавцом), платежные документы в соответствии с нормативными актами и квитанция о регистрации (второй экземпляр, фотокопия), относящиеся к активам, подлежащим регистрации.

В отношении наименования организации, которая печатает счета-фактуры, организации, которая предоставляет программное обеспечение для самостоятельной печати счетов-фактур, и посреднической организации, которая предоставляет решения по электронным счетам-фактурам: на распечатанных счетах-фактурах, самораспечатанных счетах-фактурах и электронных счетах-фактурах необходимо указать наименование и налоговый код организации, которая печатает счета-фактуры, организации, которая предоставляет программное обеспечение для самостоятельной печати счетов-фактур, и посреднической организации, которая предоставляет решения по электронным счетам-фактурам, включая случаи, когда организация, которая сама печатает счета-фактуры, предоставляет программное обеспечение для самостоятельной печати счетов-фактур или предоставляет решения по электронным счетам-фактурам.

Кроме того, в новом Циркуляре также указано, что для предприятий, использующих счета-фактуры в больших объемах и соблюдающих налоговое законодательство, с учетом особенностей хозяйственной деятельности, методов организации продаж, методов подготовки счетов-фактур предприятия и на основании запроса предприятия Налоговый департамент рассмотрит и выдаст документ, в котором будет указано, что счета-фактуры не обязательно должны иметь критерий «печать продавца».

В частности, в отношении принципов создания счетов-фактур существуют более четкие правила для случаев, когда коммерческим организациям разрешено самостоятельно печатать счета-фактуры для использования при продаже товаров и оказании услуг, если они соответствуют всем следующим условиям: Являться единицей бухгалтерского учета в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете и иметь программное обеспечение для самостоятельной печати счетов-фактур, которое обеспечивает ежемесячный перенос данных из программного обеспечения для самостоятельной печати счетов-фактур в бухгалтерские книги для учета выручки и декларирования в декларации по НДС, направляемой в налоговый орган.

В частности, чтобы ограничить массовую куплю-продажу счетов-фактур, новый Циркуляр также предусматривает продажу счетов-фактур, напечатанных Налоговым департаментом, организациям, не являющимся предприятиями, но ведущим хозяйственную деятельность (включая кооперативы, иностранных подрядчиков, советы по управлению проектами), коммерческим домохозяйствам и частным лицам.

Некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, — это организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не созданные и действующие в соответствии с Законом о предприятиях и другими специализированными законами о предпринимательской деятельности.

Организации и физические лица, приобретающие счета-фактуры, выданные налоговыми органами, обязаны написать или проштамповать: имя, адрес, налоговый код на втором экземпляре каждого номера счета-фактуры до его предоставления в налоговый орган, где был приобретен счет-фактура.

Относительно продажи счетов-фактур, распечатанных Налоговым департаментом, организациям, не являющимся предприятиями, но ведущим хозяйственную деятельность (включая кооперативы, иностранных подрядчиков, советы по управлению проектами), коммерческим домохозяйствам и физическим лицам.

Некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, — это организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не созданные и действующие в соответствии с Законом о предприятиях и другими специализированными законами о предпринимательской деятельности.

Организации и физические лица, приобретающие счета-фактуры, выданные налоговыми органами, обязаны написать или проштамповать: имя, адрес, налоговый код на втором экземпляре каждого номера счета-фактуры до его предоставления в налоговый орган, где был приобретен счет-фактура.

Таким образом, политика предоставления права самостоятельной печати счетов-фактур в последнее время принесла предприятиям очевидные преимущества. Однако, если соответствующие органы не будут осуществлять надлежащий контроль, у предприятий появятся условия и возможности печатать незаконные счета-фактуры, что приведет к потере доходов государственного бюджета. Поэтому самое главное, чтобы соответствующие органы усилили контроль и мониторинг самостоятельной печати, выдачи и использования счетов-фактур и документов предприятиями для предотвращения и ограничения нарушений. Наряду с новыми изменениями и дополнениями в циркуляр № 64/2013/TT-BTC Министерства финансов о счетах-фактурах на продажу товаров и оказание услуг, есть надежда, что недостатки и несоответствия, выявленные в последнее время, будут устранены.

По данным Коммунистической партии Вьетнама – LH