Theo Thông tư liên tịch số 64/2015/TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP, bắt đầu từ 1-7-2015, đối với hàng hóa nhập khẩu lưu thông trong thị trường nội địa, các cá nhân, tổ chức cần quan tâm đến những hóa đơn, chứng từ phân theo từng loại hàng hóa như sau:
Đối với hàng hóa mà cơ sở kinh doanh trực tiếp nhập khẩu về để kinh doanh thì phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (đối với cửa hàng hạch toán phụ thuộc cùng địa bàn tỉnh, thành phố); phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hóa đơn và phiếu nhập kho (đối với cửa hàng hạch toán độc lập hoặc không cùng địa bàn với trụ sở chính); phiếu nhập kho (đối với trường hợp hàng hóa lưu kho).
 |
Container về tại Cảng Cát Lái. |
Đối với hàng hóa cơ sở sản xuất, kinh doanh không trực tiếp nhập khẩu vận chuyển, bày bán hoặc lưu kho thì phải có hóa đơn, chứng từ của cơ sở bán hàng theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ban hành ngày 14-5-2010.
2. Điều chuyển hàng hóa nhập khẩu
Cơ sở sản xuất, kinh doanh điều chuyển hàng hóa nhập khẩu cho các chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu ở ngoài tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vụ phụ thuộc với nhau; xuất trả hàng từ đơn vụ phụ thuộc về cơ sở kinh doanh; xuất hàng đi chào hàng, tham gia hội chợ, triển lãm thì phải có hóa đơn hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động.
3. Hàng hóa là sản phẩm gia công hoàn chỉnh nhập khẩu tại chỗ và nguyên, phụ liệu của các hợp đồng gia công
Đối với hàng hóa là sản phẩm gia công hoàn chỉnh nhập khẩu tại chỗ được phép tiêu thụ tại thị trường Việt Nam thì hóa đơn, chứng từ thực hiện như sau:
- Trường hợp cơ sở sản xuất, gia công hàng xuất khẩu vận chuyển, lưu kho, bày bán tại cửa hàng hạch toán phụ thuộc cùng địa bàn tỉnh, thành phố phải có bản sao Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu và Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ;
- Trường hợp cơ sở sản xuất, gia công hàng xuất khẩu vận chuyển, lưu kho, bày bán tại cửa hàng trực thuộc khác địa bàn hoặc cửa hàng trực thuộc cùng địa bàn hạch toán độc lập thì phải có bản sao tờ khai hải quan hàng nhập khẩu và Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hóa đơn theo quy định;
- Đối với cơ sở sản xuất, gia công hàng xuất khẩu vận chuyển bán thành phẩm, nguyên, nhiên, vật liệu để gia công lại tại cơ sở gia công khác thì phải có Hợp đồng gia công lại kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Lệnh điều động.
4. Hàng hóa nhập khẩu mua của cơ quan nhà nước
Đối với hàng hóa nhập khẩu mua của cơ quan có chức năng bán hàng hóa bị tịch thu thì phải có hóa đơn do cơ quan có chức năng bán hàng tịch thu lập trong đó ghi rõ số lượng, chủng loại, giá trị từng loại hàng hóa.
Đối với hàng hóa nhập khẩu mua của cơ quan Dự trữ quốc gia phải có hóa đơn bán hàng của cơ quan Dự trữ quốc gia.
5. Hàng miễn thuế
Đối với hàng hóa là quà biếu, quà tặng miễn thuế; hàng hóa miễn thuế bán trong các khu kinh tế cửa khẩu, phải có chứng từ chứng minh hàng hóa đã được kê khai hoặc bản chính biên lai đã thu thuế nếu thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển tiêu thụ nội địa.
Các đối tượng hàng hóa bị coi là nhập lậu bao gồm:
- Hàng hóa nhập khẩu không xuất trình được các hóa đơn, chứng từ chứng minh tính hợp pháp.
- Hàng hóa nhập khẩu lưu thông trên thị trường có hóa đơn, chứng từ nhưng là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn căn cứ trên kết quả điều tra, xác minh của cơ quan chức năng.
- Hàng hóa nhập khẩu do cơ sở sản xuất, kinh doanh thu, mua, gom và trao đổi với cư dân biên giới. Khi cơ quan chức năng xác minh nguồn gôc hàng hóa mà không đủ chứng từ theo quy định.
Căn cứ xử phạt vi phạm:
Tổ chức, cá nhân kinh doanh, vận chuyển, tàng trữ, giao nhận hàng hóa nhập lậu bị xử phạt theo Nghị định số 185/2013/NĐ-CP ngày 15-11-2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động thương mại, sản xuất, buôn bán hàng giả, hàng cấm và bảo vệ người tiêu dùng.
Các trường hợp khác:
- Trường hợp hàng hóa nhập khẩu lưu thông trên thị trường không có hoặc có nhưng không đủ hóa đơn, chứng từ do hỏa hoạn, mất, hỏng, rách và đã làm thủ tục khai báo theo quy định; đồng thời chứng minh được nguồn gốc hàng hóa là hợp pháp thì bị xử phạt theo quy định trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn.
- Trường hợp các hành vi vi phạm các quy định về hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa nhập khẩu, lưu thông trên thị trường mà dẫn đến các hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn hoặc dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì bị xử lý truy thu thuế và xử phạt theo quy định tại Luật Quản lý thuế.
