Согласно Закону о налоговом администрировании, одной из обязанностей налогоплательщиков является регистрация в налоговом органе, применение налогового законодательства в установленном порядке; точное, честное и полное декларирование налогов и своевременное представление налоговой отчетности; несение ответственности перед законом за точность, честность и полноту налоговой отчетности. Однако в действительности вышеуказанные положения не были полностью реализованы, или налогоплательщики нашли способы обойти закон. Поэтому необходимы эффективные решения и меры для сбора правильной и полной суммы налога в государственный бюджет.
Чтобы ограничить налоговые потери государства от операций по передаче недвижимости, налоговым органам необходимо обеспечить мониторинг и налогообложение всех видов деятельности, приносящих доход в сфере налогооблагаемой деятельности по передаче недвижимости. Кроме того, прибыль от операций по передаче и продаже недвижимости должна облагаться налогом на доходы физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Для этого агентствам, департаментам и филиалам необходимо координировать свои действия для создания базы данных о ценах на недвижимость.
Соответственно, с одной стороны, это создает более благоприятные условия для государственного управления в этой сфере и предотвращает налоговые потери, но с другой стороны, необходимы механизмы, стимулирующие банковские транзакции. В частности, государство может регулярно пересматривать и обновлять прейскурант государственных земель, чтобы он составлял около 90–95% от рыночной стоимости, а не всего лишь 30–50% от текущей рыночной стоимости. Строительная отрасль или городское управление, выдавая разрешения на строительство, должны одновременно направлять эти разрешения в налоговые органы, чтобы предотвратить налоговые потери при покупке, продаже, передаче и аренде квартир, отелей, школ, вилл и курортов в провинции.
В долгосрочной перспективе необходимо найти решения, направленные на повышение осведомленности людей в вопросах выполнения своих налоговых обязательств; необходимо продолжать строго выполнять обязанности органов власти в случаях коррупции и растрат, приводящих к потере налоговых средств населения.
Столкнувшись с ажиотажем вокруг сделок по передаче недвижимости в последние годы, Министерство финансов и Главное налоговое управление с конца 2021 года выпустили множество документов, реализующих решения по борьбе с налоговыми потерями в этой сфере. Помимо активной информационно-пропагандистской деятельности, Министерство финансов также обратилось к местным полицейским и судебным органам с просьбой координировать действия по проверке, расследованию и строгому пресечению случаев уклонения от уплаты налогов...
В связи с этим центральное правительство обратилось к налоговым органам с просьбой тщательно усвоить суть перехода от «предпроверочных» к «послепроверочным» административным процедурам; местным органам власти необходимо в срочном порядке изучить и усовершенствовать правовую основу расчета цен на налог на передачу недвижимости, чтобы применять ее четко и прозрачно, на основе анализа разницы между фактическими ценами сделок с недвижимостью и ценами, заявленными в договорах, что является причиной налоговых убытков.
Представитель Налогового управления провинции Нгеан заявил: «По сравнению с другими провинциями, Нгеан тщательно и методично внедряет инструкции по предотвращению потерь от налога на передачу недвижимости. Выполняя указания Министерства финансов и Главного налогового управления, а также активно пропагандируя их среди населения, 23 декабря 2021 года Налоговое управление рекомендовало Народному комитету провинции выпустить документ, поручающий соответствующим департаментам и отделениям консультировать по вопросам коэффициентов цен на землю и недвижимость под застройку, подходящих для рынка в каждый момент времени, на которые может ссылаться налоговый сектор; разработать решения по борьбе с декларированием двух цен, при которых уровень транзакций в налоговом органе слишком низок, чтобы «избежать» и «уклониться» от налогов и сборов; поручить Министерству юстиции поручить нотариальным организациям усилить пропаганду для населения, чтобы правильно и полно регистрировать цены на передачу недвижимости; сектор также усилил контроль и надзор для обеспечения добросовестности; свести к минимуму возврат документов гражданам. Благодаря этому до настоящего момента поступления в бюджет от передачи недвижимости имели положительные результаты, не было зафиксировано ни одной операции, имеющей признаки «уклонения» и «уклонения от уплаты налогов», вынуждающей налоговые органы проводить проверки и проверки для определения налогов в соответствии со статьей 15 Постановления 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года.
Известно, что функциональный сектор вмешался и выявил ряд случаев, таких как безвозмездная передача земли под строительство дорог в сельской местности с целью раздела и продажи участков земли с большой площадью в Тан Ки (11 случаев), Тхай Хоа Таун (30 случаев), Нам Дан 12 случаев, Нгиа Дан 43 случая, Куинь Лыу 7 случаев... Некоторые брокеры по недвижимости скупают землю у людей или большие участки земли, включая садовые земли, земли под многолетние культуры, а затем просят изменить целевое назначение на жилые земли. Функциональный сектор также оценил вышеуказанную ситуацию как нездоровую, субъекты используют социальные сети для распространения ложной информации о планах, новых проектах и в то же время совершают сделки для людей... В настоящее время функциональный сектор рекомендует усилить проверку и работу с брокерскими подразделениями по недвижимости, которые не работают полностью квалифицированно...
Налоговое управление Нге Ан заявило: «После более чем 4 месяцев реализации директивы Главного налогового управления о предотвращении налоговых потерь при передаче недвижимости, поступления от налоговых поступлений от передачи недвижимости продемонстрировали положительную динамику». Заместитель начальника налогового управления города Винь, г-н Во Зуй Дык, отметил: «Наряду с внедрением 100% электронных счетов-фактур, проверка и предотвращение риска налоговых потерь при передаче земли – это решение, которое приносит множество преимуществ налоговой отрасли». В городе Винь, благодаря пропагандистским кампаниям, с начала 2022 года сотни записей декларировали трансфертные цены, в 2-3 раза превышающие регулируемые государством.
Не только в сфере недвижимости, транспортного налога и торговли счетами-фактурами, но и в настоящее время существуют определённые трудности со сбором налогов с электронной коммерции, которые очевидны практически каждому. Налоговые органы контролируют две основные группы субъектов, занимающихся электронной коммерцией: электронную коммерцию, связанную с куплей-продажей товаров и услуг внутри страны, и трансграничную электронную коммерцию.
Это очень большое число. Самая большая сложность в управлении налогом на электронную коммерцию сегодня заключается в том, что мы до сих пор не смогли контролировать количество людей, ведущих онлайн-бизнес, а также объем транзакций на сайтах электронной коммерции. В Нгеане, в ходе обсуждений с нами, Министерство промышленности и торговли и Департамент управления рынком также признали, что им пока не удалось собрать эти данные. Количество людей, ведущих бизнес и участвующих в онлайн-торговле, очень велико, и объемы денежных переводов через банки и счета растут, но их невозможно контролировать, поскольку они не регистрируются для налоговых деклараций, не платят налоги, транзакции между сторонами не отражают куплю-продажу из-за приватных чатов друг с другом, налоговые органы не могут контролировать. Таким образом, источники налоговых поступлений в этой сфере не полностью контролируются.
Столкнувшись с трудностями и недостатками в управлении и предотвращении налоговых потерь в транспортном секторе, о которых мы только что упомянули, этот вопрос в некоторых налоговых отделениях реализуется достаточно успешно. В налоговом отделении Сонглам I мы координируем работу с народными комитетами коммун и посёлков, чтобы призвать домохозяйства, занимающиеся предпринимательством, к активизации работы по взысканию задолженности. Выпускаем налоговые уведомления, координируем отправку прямых налоговых поручений для стимулирования взыскания задолженности и осуществляем меры по информированию домохозяйств, задерживающих уплату налогов, по радиосвязи коммун и посёлков. Усиливаем проверку счетов в банках и кредитных организациях, а также проверяем активы домохозяйств, занимающихся предпринимательством, через народные комитеты коммун и посёлков.
Для борьбы с потерями от транспортного налога некоторые региональные налоговые управления рекомендовали Народным комитетам районов, посёлков и городов создать междисциплинарную группу по взысканию налоговой задолженности. Эта группа провела множество мероприятий по пропаганде и мобилизации предприятий, которые не зарегистрировались, не декларируют или не выплачивают налоговую задолженность. Они использовали громкоговорители для оповещения предприятий, которые всё ещё должны уплатить налоги, вывешивали списки предприятий, которые всё ещё должны уплатить налоги, на информационных стендах в коммунах и районах, а также приглашали предприятия обращаться непосредственно в Народные комитеты коммун и районов для работы.
В случае задолженности свыше 90 дней налоговая служба выносит решение о принудительном исполнении решения налогового администрирования с применением соответствующих мер, таких как публикация информации о должниках в средствах массовой информации... Фактически, сбор налога на частный транспорт не представляет сложности при наличии синхронной координации между транспортным сектором и провинциальной полицией, поскольку эти транспортные средства ежегодно проходят техосмотр или осмотр в процессе движения. Проблема заключается в том, что провинциальному народному комитету необходимо иметь положения и инструкции о распределении задач между соответствующими департаментами и подразделениями для координации.
В последнее время Налоговое управление провинции Нгеан выпустило ряд проектов в этой области. С одной стороны, Управление внедряет положения о взаимодействии с полицией и коммерческими банками для участия в сборе налогов и других доходов государственного бюджета, в реализации электронной уплаты налогов и электронного возврата налогов для налогоплательщиков; обрабатывает и проверяет данные об электронной уплате налогов и электронном возврате налогов; оказывает поддержку налогоплательщикам в процессе электронной уплаты налогов. Что касается передачи недвижимости, Налоговое управление направило региональным налоговым органам официальное уведомление № 660/CT-NVDTPC от 27 января 2022 года о мерах по предотвращению налоговых потерь при предпринимательской деятельности и передаче недвижимости.
Департамент также взаимодействует с компетентными органами для проверки предприятий, прекративших свою деятельность, отказавшихся от регистрационных адресов и не выполнивших свои налоговые обязательства, а также взаимодействует с департаментами, филиалами и секторами по вопросам сбора налогов с электронной коммерции. Кроме того, он организует широкую и эффективную пропаганду налогового законодательства и политики, чтобы граждане и предприятия понимали, принимали и должным образом применяли налоговое законодательство и политику в отношении предпринимательской деятельности и сделок с недвижимостью.
