Если предприятие испытывает трудности и останавливает производство, как учитывается налог на прибыль?

*Акционерная компания «Сонг Лам Цемент» 2Вопрос: В 2022 году на предприятии ведется производство цемента, производственный процесс проходит в 3 этапа (производство порошка, производство клинкера, производство цемента). В течение года компания намеренно останавливала производственную линию на 3 месяца. Чтобы избежать повреждения оборудования, компания продолжала его эксплуатировать вхолостую, рабочие выходили на работу для проверки, обслуживания оборудования и уборки завода... Учитываются ли фактические расходы, понесенные в указанный период, такие как заработная плата и страхование сотрудников, подлежащие вычету при расчете налога на прибыль предприятий?

-Ответ налогового департамента: Расходы на заработную плату и страхование работников в период приостановки производства являются расходами, которые не относятся к налогооблагаемому доходу, поэтому не могут быть вычтены при определении налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу (КПН) в соответствии с положениями пункта 2.30, пункта 2, статьи 6 Циркуляра № 78/2014/TT-BTC (измененного и дополненного в Циркуляре № 96/2015/TT-BTC).

*Акционерное общество железной дороги Нге Тиньзаявили, что расчет по корпоративному подоходному налогу за 2022 год был представлен; к 28 марта 2023 года подразделение получилоРешение о снижении арендной платы за землю30% от 2022 года. Можно ли вычесть 30%-ное снижение арендной платы за землю в 2022 году из налогооблагаемого дохода в 2022 году? В случае вычета, необходимо ли подразделению подать дополнительную финансовую отчетность и завершить уплату налога на прибыль предприятий?

-Ответ налогового департамента: В случае, если расходы на аренду земли используются для производственной и коммерческой деятельности подразделения, после принятия налоговым органом решения об уменьшении арендной платы за землю в 2022 году (28 марта 2023 года) подразделение должно внести корректировки с целью уменьшения расходов, понесенных в 2022 году, в декларацию о завершении налога на прибыль предприятий за 2022 год и дополнить финансовый отчет за 2022 год в соответствии с положениями статьи 47 Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14.

Кроме того, в условиях трудностей, с которыми сталкиваются предприятия и экономика, 3 октября 2023 года Премьер-министр издал Решение № 25/2023/QD-TTg о продолжении снижения арендной платы за землю на 30% в 2023 году. Решение вступает в силу с 20 ноября 2023 года, а срок исполнения документов и процедур — до 31 марта 2024 года, поэтому предприятия, подразделения, организации, домохозяйства и лица, которым государство напрямую арендует землю в соответствии с Решением или Договором или Сертификатом на право землепользования, Правом собственности на дом и другими активами, прикрепленными к земле, выданными компетентными государственными органами в форме аренды земли с ежегодной оплатой, должны ознакомиться с процессом и процедурами, изложенными в статьях 4 и 5 настоящего Решения, чтобы подать декларацию.

*Бизнес спрашивает:Учет ежегодного взноса на восстановление окружающей среды, уплачиваемого предприятием, не вычитается при расчете налога на прибыль организаций. После завершения работ по добыче полезных ископаемых и принятия решения о передаче месторождения в эксплуатацию для проведения мероприятий по улучшению окружающей среды, может ли предприятие отразить всю сумму взноса по проекту добычи полезных ископаемых в качестве расходов соответствующего финансового года?

– Ответ налогового департамента:В соответствии с пунктом 1 статьи 137 Закона об охране окружающей среды № 72/2020/QH14, пунктом 1 статьи 7 статьи 37 Постановления № 08/2022/ND-CP и статьей 6 Циркуляра № 78/2014/TT-BTC (измененного и дополненного в Циркуляре № 96/2015/TT-BTC) установлено, что: В случае, если после завершения деятельности по добыче полезных ископаемых Компания не завершитплан улучшения и восстановления окружающей средыи имеется решение компетентного органа об обращении с депозитом, расходы на улучшение окружающей среды и восстановление в соответствии с положениями закона включаются в расходы и вычитаются при определении налогооблагаемого дохода КПН, если они соответствуют условиям, указанным в статье 6 Циркуляра № 78/2014/TT-BTC (изменен и дополнен в Циркуляре № 96/2015/TT-BTC).

* Бизнес спросил: В настоящее время компания строит склад, стоимость работ составляет около 300 миллионов донгов. Подрядчик — физическое лицо, не имеющее счета-фактуры, и владелец — физическое лицо. Какие процедуры должна использовать компания, чтобы учесть эти расходы и сделать их обоснованными?

-Ответ налогового департамента:Если контрагент – физическое лицо, зарегистрированное в налоговой службе: физическое лицо обращается в налоговый орган для выполнения процедур по приобретению счетов-фактур каждый раз, когда они возникают. Если контрагент – физическое лицо, не являющееся юридическим лицом: компания составляет список приобретенных товаров и услуг в соответствии с положениями Циркуляра № 78/2014/TT-BTC (с изменениями и дополнениями, внесенными в Циркуляр № 96/2015/TT-BTC), а также платежные документы для продавца товаров и услуг и трудовой договор. Компания несет ответственность за удержание подоходного налога с физических лиц перед выплатой физическому лицу в соответствии с положениями Циркуляра № 111/2013/TT-BTC и связанными с ним документами.