Инструкции по заполнению налоговой декларации для резидентов-физических лиц, осуществляющих деятельность в сфере электронной коммерции

С развитием науки и технологий электронная коммерция стала важным сектором экономики во многих странах благодаря таким преимуществам, как экономия времени, удобство транзакций и оптимизация расходов. В последние годы Вьетнам неизменно входит в число стран с самым быстрорастущим рынком электронной коммерции в мире.

Ниже приведены некоторые инструкции по налоговому декларированию в соответствии с действующим законодательством:

Сотрудники налогового управления Винь проверяют, не уплачен ли налог на мотоцикл. Фото: Куанг Ан

Сначала о предметах декларирования и уплаты налога

Согласно положениям Закона о налоге на добавленную стоимость и исполнительным документам к нему, товары и услуги, используемые во Вьетнаме, которые покупаются и продаются посредством электронной коммерции на веб-сайтах, расположенных во Вьетнаме или в других странах, продавец должен декларировать и уплачивать НДС в соответствии с правилами.

Что касается подоходного налога с физических лиц, лица, проживающие во Вьетнаме, которые получают облагаемый налогом доход от операций электронной коммерции во Вьетнаме и на международных веб-сайтах, должны декларировать и уплачивать подоходный налог с физических лиц в соответствии с правилами.

Во-вторых, об определении размера налога, подлежащего уплате

Физические лица, проживающие во Вьетнаме и осуществляющие электронную коммерцию, общий доход которых от всех видов деятельности за календарный год (включая другие виды деятельности, помимо электронной коммерции) превышает 100 миллионов донгов в год, обязаны декларировать и уплачивать НДС и подоходный налог с физических лиц в соответствии с правилами для юридических лиц, изложенными в циркуляре Министерства финансов № 92/2015/TT-BTC от 15 июня 2015 года. В частности, следующим образом:

- НДС к уплате = Цена продажи товаров и услуг x Ставка НДС

- Сумма налога на доходы физических лиц к уплате = Цена продажи товаров и услуг x Ставка налога на доходы физических лиц

Таблица ставок НДС и подоходного налога с физических лиц, рассчитанных по выручке, определяется в соответствии с положениями Приложения 01, изданного вместе с Циркуляром № 92/2015/TT-BTC, применяемыми к каждому сектору промышленности следующим образом:

- Распределение и поставка товаров: ставка НДС – 1%; ставка НДФЛ – 0,5%;

- Услуги: Ставка НДС – 5%; Ставка НДФЛ – 2%;

- Транспортировка и услуги, связанные с товарами: ставка НДС – 3%; ставка НДФЛ – 1,5%;

- Прочая предпринимательская деятельность: ставка НДС – 2%; ставка налога на доходы физических лиц – 1%.

Сотрудники налогового департамента Винь выполняют свою работу. Фото: Куанг Ан

Кроме того, физические лица, осуществляющие электронную коммерцию с годовым доходом более 100 миллионов донгов и имеющие постоянное местонахождение, обязаны уплачивать сбор за лицензию на ведение бизнеса в соответствии с действующими правилами (от 300 000 до 1 000 000 донгов в год в зависимости от уровня дохода). Физические лица, осуществляющие электронную коммерцию с годовым доходом не более 100 миллионов донгов и не имеющие постоянного места нахождения, освобождены от уплаты сбора за лицензию на ведение бизнеса.

Что касается налоговой регистрации и декларирования, то лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере электронной коммерции, должны напрямую обращаться в налоговый департамент по месту своего проживания для получения инструкций по налоговой регистрации, декларированию и уплате налогов в соответствии с нормативными актами.