Comment déclarer les impôts d'une école maternelle privée en 2026 pour garantir son bon fonctionnement ?

La vérité sur la politique de socialisation de l'éducation.

De nombreux chefs d'établissement croient encore que les écoles maternelles privées, étant des entreprises à but non lucratif, sont totalement exonérées d'impôt. Cette idée fausse conduit souvent à des négligences comptables, engendrant de graves risques juridiques.

En réalité, la loi stipule que les écoles maternelles privées ont seulement droit à des politiques fiscales préférentielles (comme l'application d'un taux d'imposition inférieur au taux normal), mais ne sont pas totalement exonérées d'impôt.

Ignorer ou signaler des informations inexactes ou tardives lors de la mise en œuvre de la facturation électronique exposera les écoles au risque d'être soumises à des arriérés d'impôts et à de lourdes sanctions administratives.

4 types de taxes que les écoles maternelles sont tenues de déclarer.

Pour fonctionner légalement, les écoles doivent comprendre et respecter leurs obligations concernant les quatre types de taxes et de frais de base suivants :

1. Impôt sur les sociétés (IS)

C’est dans ce domaine que les établissements scolaires bénéficient le plus des politiques gouvernementales. Au lieu du taux de 20 % appliqué aux entreprises classiques, les revenus issus des activités d’éducation et de formation sont soumis à un taux d’imposition préférentiel de seulement 10 % pendant toute la durée de leur activité (conformément à la circulaire 78/2014/TT-BTC).

Note importante :Pour bénéficier du taux d'imposition de 10 %, les établissements scolaires doivent être titulaires d'une licence pour dispenser un enseignement préscolaire et déclarer séparément leurs revenus issus de l'éducation. Si l'établissement perçoit d'autres sources de revenus (comme la location de locaux ou les intérêts sur des dépôts non liés à l'éducation), ces revenus restent soumis au taux d'imposition de 20 %.

2. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Cette catégorie est souvent source de confusion pour le service comptable. La clé réside dans la distinction claire entre les deux flux de revenus :

Revenus non imposables :Cela comprend les frais de scolarité pour les services d'enseignement et de garde d'enfants.

Revenus soumis à la TVA :Cela inclut les frais de repas, de transport, de vente d'uniformes, de sorties scolaires et d'activités parascolaires. Ces services supplémentaires sont généralement soumis à un taux d'imposition de 10 % (s'ils sont enregistrés selon la méthode de la déduction).

Le fait de regrouper les frais de scolarité et de restauration en un seul montant et d'émettre des factures « hors taxes » pour l'ensemble de ces éléments est contraire à la réglementation. Cette pratique obligera l'établissement à rembourser la TVA sur la totalité des recettes liées à la restauration pendant de nombreuses années.

3. Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

L'établissement scolaire est responsable de la retenue, de la déclaration et du versement des impôts pour le compte des enseignants et du personnel, selon le barème progressif de l'impôt. Ce processus doit être effectué périodiquement, mensuellement ou trimestriellement, afin de garantir les droits des employés et le respect de la législation.

4. Autres frais

Frais de licence commerciale :Les paiements annuels sont effectués, le montant étant basé sur le capital social (pour les sociétés) ou sur le chiffre d'affaires de l'année précédente (pour les entreprises familiales).

Taxe sur l'utilisation des terres non agricoles :Cela s'applique si l'école est propriétaire du terrain ou si elle a obtenu le droit de l'utiliser.

Erreurs fatales lors de la déclaration d'impôts

Le contrôle de plus en plus rigoureux exercé par les autorités fiscales, notamment grâce au système de facturation électronique, facilite la détection des erreurs suivantes :

Erreur n° 1 :Regroupement des revenus de scolarité et de services : comme indiqué dans l’analyse, le fait de ne pas distinguer les « frais de scolarité » (exonérés d’impôt) des « frais de repas » (imposables) fausse les chiffres de la TVA collectée. Cette erreur a une incidence directe sur les charges déductibles lors du calcul de l’impôt sur les sociétés et peut entraîner des sanctions de la part des autorités compétentes.

Erreur n° 2 :Absence de justificatifs de dépenses : Toutes les dépenses considérées comme raisonnables (et déductibles du calcul de l’impôt sur les sociétés) doivent être dûment justifiées.

Paiement du salaire des enseignants : Nécessite un contrat de travail, un bulletin de paie signé et un certificat de retenue d’impôt sur le revenu personnel.

Frais alimentaires : Les factures de TVA intrants des fournisseurs ou des contrats de vente clairs sont requis.

L’absence de ces documents entraînera le rejet des dépenses, ce qui se traduira par une augmentation significative de l’impôt sur les sociétés à payer lors du règlement final.

Tableau des classifications des revenus et des dépenses pour la comptabilité des écoles maternelles privées.

1. Tableau de classification des revenus (Pour les besoins de la déclaration de TVA)

Le principe fondamental est le suivant : les flux de trésorerie liés à l'éducation (non imposables) et les flux de trésorerie liés aux services/au commerce (imposables) doivent être séparés.

2. Classification des dépenses (Pour le calcul de l'impôt sur les sociétés)

Sur la facture des frais de scolarité envoyée aux parents, il est conseillé de séparer le montant en deux lignes distinctes : « Frais de scolarité » et « Frais de repas/services », plutôt que d’indiquer un montant total unique. Cette simple précaution facilite la justification des frais en cas de contrôle fiscal.