Nouveautés de la loi sur l'impôt sur les sociétés en 2025
La loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés a été adoptée par la 15e Assemblée nationale et est entrée en vigueur le 1er octobre 2025. Par rapport aux lois précédentes, cette nouvelle loi a ajusté plusieurs dispositions et ajouté de nombreux points importants, conformément au principe de création, d'accompagnement et de soutien des entreprises pour les aider à surmonter les difficultés et à se développer.
Élargir le champ d'application et ajouter davantage de catégories de revenus imposables.
En conséquence, la loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés imposera tous les revenus perçus au Vietnam par les entreprises étrangères, quel que soit leur établissement stable. Plus précisément, le point d, alinéa 2, article 2 de cette loi étend le champ d'application de l'impôt sur les sociétés aux entreprises étrangères sans établissement stable au Vietnam, notamment les entreprises de commerce électronique et les entreprises s'appuyant sur des plateformes numériques, qui devront s'acquitter de l'impôt sur les bénéfices imposables générés au Vietnam.
En outre, l'article 3, paragraphe 3, de la loi de 2025 sur l'impôt sur les sociétés ajoute un principe pour déterminer le revenu imposable des entreprises étrangères au Vietnam : le revenu perçu de source vietnamienne, quel que soit le lieu où l'activité est exercée.
En outre, l'article 3 de la loi a ajouté de nombreux éléments de revenus imposables soumis à l'impôt sur les sociétés, notamment : la différence entre les revenus provenant d'amendes et d'indemnités pour rupture de contrats économiques ou de primes pour exécution d'engagements contractuels ; les dons et legs en espèces ou en nature reçus ; la différence résultant de la réévaluation des actifs conformément à la loi pour apport en capital, transfert lors de fusions, regroupements, scissions, séparations, changements de propriétaire ou changements de forme juridique ; les revenus provenant de contrats de coopération commerciale ; les revenus provenant d'activités de production et commerciales à l'étranger ; les revenus des organismes publics sans but lucratif provenant de la location de biens publics ; et les autres revenus, à l'exception des revenus exonérés d'impôt.
Offre spécialeréduire la période d'exonération fiscalenouveaux produits technologiques, fabrication verte et économie circulaire
Conformément à l'article 4, paragraphe 4, de la loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés : les revenus provenant de l'exécution de contrats de recherche scientifique, de développement technologique et d'innovation, et de transformation numérique ; les revenus provenant de la vente de produits fabriqués à l'aide de nouvelles technologies appliquées pour la première fois au Vietnam ; les revenus provenant de la vente de produits fabriqués pendant la période de production à titre d'essai, y compris la production à titre d'essai contrôlée telle que définie par la loi. Ces revenus sont exonérés d'impôt pendant une durée maximale de trois ans.
Auparavant, ces revenus étaient exonérés d'impôt pendant une durée maximale de 5 ans.
SRéviser la liste des secteurs d'activité et des professions admissibles aux incitations fiscales.fusion d'entreprises
Plus précisément, les articles 12 et 13 de la loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés ont modifié la liste des secteurs et professions éligibles aux allégements fiscaux, en y intégrant plusieurs nouveautés importantes. Parmi les principaux domaines désormais éligibles figurent : les projets bénéficiant d'incitations et de soutiens spécifiques à l'investissement, conformément à l'article 20, paragraphe 2, de la loi sur l'investissement. Le gouvernement précisera le délai de versement de l'intégralité du capital d'investissement enregistré pour les projets visés par cet article ; les investissements dans les infrastructures techniques destinées aux petites et moyennes entreprises (PME) et aux incubateurs de PME ; les investissements dans les espaces de coworking destinés aux jeunes PME innovantes, conformément à la loi relative au soutien aux petites et moyennes entreprises ; et l'ajout des secteurs suivants à la liste des éligibles : services numériques, cybersécurité, semi-conducteurs, centres de données et intelligence artificielle.
La loi supprime également simultanément certains secteurs et professions qui bénéficiaient auparavant d'un traitement préférentiel, tels que les projets de fabrication avec un capital d'investissement minimum de 6 000 milliards de VND ; et les projets d'investissement dans les zones industrielles.
MÉlargir le champ d'application des exemptionstRevenus de l'entreprise Hue
Conformément à l'article 4, paragraphe 10, de la loi de 2025 sur l'impôt sur les sociétés, le champ d'application de l'exonération d'impôt sur les sociétés est élargi pour inclure : les revenus provenant du transfert de certificats de réduction des émissions, le transfert initial de crédits carbone après leur émission par les entreprises ayant obtenu des certificats de réduction des émissions ou des crédits carbone ; les revenus provenant des intérêts sur les obligations vertes ; et les revenus provenant du transfert initial d'obligations vertes après leur émission.
BièreAjouter certaines dépenses déductibles lors du calcul du revenu imposable.
L’article 9 de la loi de 2025 sur l’impôt sur les sociétés ajoute des dépenses déductibles lors de la détermination du revenu imposable des sociétés, et ce, plus précisément comme suit :
Dépenses réelles pour le personnel détaché participant à la gestion, à l'exploitation et au contrôle des établissements de crédit sous surveillance spéciale et des banques commerciales qui sont transférés d'office conformément aux dispositions de la loi sur les établissements de crédit ;
Certaines dépenses engagées par les entreprises à des fins de production et d'exploitation ne correspondent pas aux recettes générées au cours de la période, comme stipulé par le gouvernement ;
Certaines dépenses servent à financer la construction d'ouvrages publics, tout en contribuant aux activités de production et commerciales des entreprises ;
Les coûts liés à la réduction des émissions de gaz à effet de serre pour atteindre la neutralité carbone et le zéro émission nette, à la réduction de la pollution environnementale, ainsi qu'aux activités de production et commerciales des entreprises ; certaines contributions aux fonds créés par décision gouvernementale.
Réparerniveautaux d'impositiontrevenu des sociétés
Outre le taux d'imposition standard sur les sociétés de 20 % prévu par l'ancienne réglementation, l'article 10 de la loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés prévoit des taux d'imposition supplémentaires en fonction du chiffre d'affaires :Un taux d'imposition de 15 % s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total ne dépasse pas 3 milliards de VND ; un taux d'imposition de 17 % s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total est supérieur à 3 milliards de VND et ne dépasse pas 50 milliards de VND.
La loi stipule également les taux d'imposition sur les sociétés pour certains secteurs d'activité spécifiques, notamment : pour les activités d'exploration et de production de pétrole et de gaz, de 25 % à 50 %...
