Nouveaux points de la loi de 2025 sur l'impôt sur les sociétés
La loi sur l'impôt sur les sociétés (IS) de 2025 a été adoptée par la 15e Assemblée nationale et entrera en vigueur le 1er octobre 2025. Par rapport à la loi précédente, cette nouvelle loi a ajusté un certain nombre de réglementations et ajouté de nombreux points nouveaux et importants, conformément à la devise qui consiste à créer, accompagner et soutenir les entreprises pour surmonter les difficultés et se développer.
Élargir le champ d'application et ajouter davantage de revenus imposables
En conséquence, la loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés (IS) impose tous les revenus réalisés au Vietnam par les entreprises étrangères, quel que soit leur établissement. Plus précisément, au point d, paragraphe 2, de l'article 2 de cette loi, le champ d'application de l'IS est étendu aux entreprises étrangères sans établissement stable au Vietnam, notamment celles exerçant une activité de commerce électronique ou via une plateforme numérique, qui sont tenues de payer l'impôt sur leurs bénéfices imposables réalisés au Vietnam.
En outre, l'article 3, paragraphe 3, de la loi sur l'impôt sur les sociétés de 2025 complète le principe de détermination du revenu imposable des entreprises étrangères au Vietnam comme étant le revenu reçu de source vietnamienne, quel que soit le lieu d'établissement de l'entreprise.
En outre, l'article 3 de la loi a ajouté de nombreux revenus soumis à l'impôt sur les sociétés, notamment : la différence entre les amendes, les indemnités pour rupture de contrats économiques ou les primes pour bonne exécution des engagements contractuels ; les dons et donations en espèces ou en nature reçus ; la différence due à la réévaluation des actifs conformément aux dispositions légales relatives aux apports en capital, aux transferts lors de fusions, de regroupements, de scissions, de changements de propriété ou de transformations d'activités ; les revenus provenant de contrats de coopération commerciale ; les revenus provenant d'activités de production et commerciales à l'étranger ; les revenus des organismes de service public provenant d'activités de location de biens publics et autres revenus, à l'exception des revenus exonérés d'impôt.
Offre spécialeréduire la période d'exonération fiscalenouveaux produits technologiques, production verte et économie circulaire
Conformément à l'article 4, paragraphe 4, de la loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés : les revenus provenant de l'exécution de contrats de recherche scientifique, de développement technologique et d'innovation, et de transformation numérique ; les revenus provenant de la vente de produits issus de nouvelles technologies appliquées pour la première fois au Vietnam ; les revenus provenant de la vente de produits fabriqués à titre expérimental pendant la période de production expérimentale, y compris la production expérimentale contrôlée conformément à la loi. Ces revenus sont exonérés d'impôt pendant une durée maximale de trois ans.
Auparavant, ces revenus étaient exonérés d'impôt pendant une durée maximale de 5 ans.
SModification des secteurs et professions bénéficiant d'incitations fiscalesentrer dans le secteur
Plus précisément, les articles 12 et 13 de la loi de 2025 relative à l'impôt sur les sociétés ont modifié la liste des secteurs et professions bénéficiant d'avantages fiscaux, en y intégrant plusieurs nouveautés importantes. Parmi ces secteurs figurent notamment : les projets soumis à des incitations et à un soutien spécifiques à l'investissement, conformément à l'article 20, paragraphe 2, de la loi sur l'investissement. Le gouvernement précisera les délais de versement du capital d'investissement total enregistré pour les projets visés par cet article ; les investissements dans les infrastructures techniques destinées à soutenir les PME et les incubateurs de PME ; les investissements dans les espaces de coworking destinés à soutenir la création et l'innovation des PME, conformément aux dispositions de la loi relative au soutien aux PME ; et d'autres secteurs bénéficiant d'un régime préférentiel : les services de technologies numériques, la cybersécurité, les semi-conducteurs, les centres de données et l'intelligence artificielle.
La loi supprime également certains secteurs et professions qui bénéficient d'incitations, tels que les projets de production avec un capital d'investissement minimum de 6 000 milliards de VND ; et les projets d'investissement dans les parcs industriels.
Mlarge gamme d'objets gratuitstimpôt sur les sociétés
Conformément à l'article 4, paragraphe 10, de la loi sur l'impôt sur les sociétés de 2025, les éléments exonérés d'impôt sur les sociétés sont étendus aux éléments suivants : les revenus provenant du transfert de certificats de réduction des émissions, le premier transfert de crédits carbone après leur émission par les entreprises ayant obtenu des certificats de réduction des émissions, les crédits carbone ; les revenus provenant des intérêts des obligations vertes ; les revenus provenant du premier transfert d'obligations vertes après leur émission.
Supplémentajouter certaines dépenses déductibles lors du calcul du revenu imposable
L’article 9 de la loi sur l’impôt sur les sociétés de 2025 prévoit l’ajout de dépenses déductibles supplémentaires pour la détermination du revenu imposable des sociétés, et ce, précisément comme suit :
Dépenses réelles des personnes détachées participant à l’administration, à la gestion et au contrôle des établissements de crédit et des banques commerciales spécialement contrôlés et soumis à un transfert obligatoire en vertu des dispositions de la loi sur les établissements de crédit ;
Certaines dépenses liées à la production et à l'exploitation des entreprises, mais ne correspondant pas aux revenus générés au cours de la période, conformément à la réglementation gouvernementale ;
Certaines dépenses servent à financer la construction d'ouvrages publics, tout en contribuant aux activités de production et commerciales des entreprises ;
Les coûts liés à la réduction des émissions de gaz à effet de serre pour atteindre la neutralité carbone et le zéro émission nette, à la réduction de la pollution environnementale et aux activités de production et commerciales des entreprises ; certaines contributions aux fonds créés par décision gouvernementale.
Réparerniveautaux d'impositiontrevenu des sociétés
Outre le taux général d'imposition sur les sociétés de 20 % prévu par l'ancienne réglementation, l'article 10 de la loi de 2025 sur l'impôt sur les sociétés stipule des taux d'imposition supplémentaires basés sur le chiffre d'affaires :Le taux d'imposition de 15 % s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total ne dépasse pas 3 milliards de VND ; le taux d'imposition de 17 % s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel total est supérieur à 3 milliards de VND et ne dépasse pas 50 milliards de VND.
La loi stipule également les taux d'imposition sur les sociétés pour un certain nombre de secteurs d'activité spécifiques, notamment : pour les activités d'exploration et d'exploitation pétrolières et gazières, de 25 % à 50 %…
