Nouvelles réglementations concernant les sanctions pour infractions administratives liées aux impôts et aux factures.

Élargir et clarifier la notion d'infractions administratives liées à la fiscalité.

Plus précisément, le décret n° 310/2025/ND-CP modifie et complète l'article 2, paragraphe 1, du décret n° 125/2020/ND-CP en élargissant et en clarifiant la notion de violations administratives liées à la fiscalité.

Conformément à la réglementation, les infractions fiscales administratives sont des actes répréhensibles commis par des organisations ou des particuliers qui contreviennent aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale, aux lois fiscales et aux autres recettes appartenant au budget de l'État et gérées par les autorités fiscales (redevances d'utilisation des sols ; redevances de location de surfaces terrestres et aquatiques ; redevances relatives aux droits d'exploitation minière ; redevances relatives aux droits d'exploitation des ressources en eau ; bénéfices nets restants après impôt suite à l'affectation des fonds des entreprises détenues à 100 % par l'État ; dividendes et bénéfices distribués au capital investi par l'État dans les sociétés par actions et les sociétés à responsabilité limitée à deux membres ou plus ; et recettes telles que stipulées par la loi sur la gestion et l'investissement du capital de l'État dans les entreprises) qui ne constituent pas des crimes et doivent, en vertu de la loi, faire l'objet de sanctions administratives.

Ajout des cas de force majeure aux sanctions pour infractions administratives liées aux impôts et aux factures.

Dans le même temps, le décret n° 310/2025/ND-CP ajoute l'article 10 après l'article 9 de l'article 2 du règlement.Les cas de force majeure dans le traitement des infractions administratives liées aux impôts et aux factures comprennent : les catastrophes naturelles, les épidémies, les incendies, les accidents imprévus, les guerres, les émeutes, les grèves ou les événements imprévus auxquels le contribuable ne peut remédier malgré la mise en œuvre de toutes les mesures nécessaires et possibles.

Ajout de réglementations concernant les personnes passibles de sanctions.

Le décret n° 310/2025/ND-CP ajoute également des dispositions relatives aux personnes passibles de sanctions. Plus précisément, il modifie et complète le point a, alinéa 1, article 3 du décret n° 125/2020/ND-CP, qui énumère les personnes passibles de sanctions administratives en cas d’infractions fiscales ou de facturation.

Selon la nouvelle réglementation, les contribuables qui commettent des infractions administratives liées aux impôts et aux factures :

Dans les cas où un contribuable autorise une autre organisation ou personne physique à s'acquitter de ses obligations fiscales, et que les lois fiscales et les règlements d'administration fiscale stipulent que la partie autorisée doit s'acquitter de ces obligations au nom du contribuable, si la partie autorisée commet une infraction administrative telle que prescrite par le présent décret, l'organisation ou la personne autorisée est passible de sanctions conformément au présent décret.

Dans les cas où, conformément à la loi sur la fiscalité et l'administration fiscale, une organisation ou une personne physique est tenue de s'immatriculer aux impôts, de déclarer et de payer les impôts pour le compte du contribuable, et que cette organisation ou personne physique commet une infraction administrative telle que prévue par le présent décret, elle sera passible de sanctions administratives pour infractions fiscales, conformément aux dispositions du présent décret.

En cas de non-respect de la réglementation relative à l'érosion de la base d'imposition mondiale, l'entité constituante responsable de la déclaration fiscale est tenue de s'immatriculer, de déposer ses déclarations fiscales et de payer l'impôt sur les sociétés complémentaire. L'entité constituante désignée par le Groupe pour notifier l'entité constituante responsable de la déclaration fiscale et lui transmettre la liste des entités constituantes visées par la résolution n° 107/2023/QH15 ayant commis des infractions administratives au présent décret est passible des sanctions prévues par ce dernier.

Modifier la réglementation relative aux sanctions administratives pour infractions fiscales commises par les organismes et les particuliers concernés.

Le décret n° 310/2025/ND-CP modifie l'article 19 relatif aux sanctions administratives pour infractions fiscales commises par les organisations et les personnes concernées comme suit :

Une amende de 2 000 000 à 6 000 000 VND sera imposée pour la fourniture d'informations et de documents relatifs à la détermination des obligations fiscales et des comptes des contribuables, conformément à la loi ou à la demande de l'autorité fiscale, plus de 5 jours après la date limite prescrite.

Une amende comprise entre 6 000 000 et 10 000 000 VND sera infligée pour chacun des actes suivants :

- Fournir des informations inexactes concernant les actifs, les droits et les obligations des contribuables détenus par soi-même ; des informations et des documents relatifs à la détermination des obligations fiscales des contribuables, conformément à la loi ou à la demande des autorités fiscales ;

- Fournir des informations inexactes concernant les comptes des contribuables auprès des établissements de crédit, du Trésor public ou des succursales de banques étrangères, conformément à la loi ou à la demande des autorités fiscales ;

- Fournir des informations inexactes concernant les salaires, traitements ou revenus des contribuables détenus sous leur garde, comme l'exige la loi ou à la demande des autorités fiscales.

Une amende comprise entre 10 000 000 et 16 000 000 VND sera infligée pour chacun des actes suivants :

- Omettre de fournir des informations relatives aux actifs, aux droits et aux obligations des contribuables qu'ils détiennent ; des informations et des documents relatifs à la détermination des obligations fiscales des contribuables, conformément à la loi ou à la demande des autorités fiscales ;

- Le défaut de fournir des informations relatives aux comptes des contribuables auprès des établissements de crédit, du Trésor public ou des succursales de banques étrangères, comme l'exige la loi ou à la demande des autorités fiscales ;

- Ne pas fournir les informations relatives aux salaires, traitements ou revenus des contribuables figurant dans leurs dossiers, comme l'exige la loi ou à la demande des autorités fiscales ;

- Comploter avec des contribuables qui se soustraient à l'impôt ou les couvrir, ne pas mettre en œuvre les décisions administratives de contrôle fiscal, sauf en ce qui concerne le fait de ne pas transférer d'argent du compte du contribuable comme stipulé à l'article 18 du décret 125/2025/ND-CP.

Selon la nouvelle réglementation, le fait de remettre ou de vendre des factures est passible d'une amende allant de 20 000 000 VND à 50 000 000 VND.

Pénalités pour l'émission de factures au mauvais moment.

Dans le même temps, le décret 310/2025/ND-CP modifie et complète également l'article 24, paragraphe 2, en stipulant que l'émission de factures au mauvais moment, tel que prescrit par la loi, est passible des sanctions suivantes :

Une amende d'avertissement sera infligée pour les infractions suivantes : facturation tardive de biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d'échantillons ; de biens et services offerts, donnés, échangés, utilisés pour le paiement des salaires des employés ou pour la consommation interne (à l'exception des biens circulant en interne pour la poursuite du processus de production) ; et exportation de biens sous forme de prêts, d'emprunts ou de retours de biens accompagnés d'un certain nombre de factures.

Une amende de 500 000 à 1 500 000 VND sera imposée en cas d’émission de factures au mauvais moment pour des biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d’échantillons ; des biens et services utilisés pour des dons, des échanges, le paiement des salaires des employés et la consommation interne (à l’exception des biens circulant en interne pour poursuivre le processus de production) ; des biens exportés sous forme de prêts, d’emprunts ou de retours de marchandises (de 2 à moins de 10 factures) ; et en cas d’émission de factures au mauvais moment lors de la vente de biens ou de la prestation de services (1 facture).

Une amende de 2 000 000 à 5 000 000 VND sera appliquée en cas d’émission de factures indues pour des biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d’échantillonnage ; pour des biens et services offerts, donnés, échangés, utilisés pour le paiement des salaires des employés ou pour la consommation interne (à l’exception des biens circulant en interne pour la poursuite du processus de production) ; pour des biens exportés sous forme de prêts, d’emprunts ou de retours de marchandises (de 10 à moins de 50 factures) ; et en cas d’émission de factures indues lors de la vente de biens ou de la prestation de services (de 2 à moins de 10 factures).

Une amende de 5 000 000 à 15 000 000 VND sera appliquée en cas d'émission de factures indues pour des biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d'échantillonnage ; pour des biens et services offerts, donnés, échangés, utilisés pour le paiement des salaires des employés ou pour la consommation interne (à l'exception des biens circulant en interne pour la poursuite du processus de production) ; pour des biens exportés sous forme de prêts, d'emprunts ou de retours de marchandises (50 à moins de 100 factures) ; et en cas d'émission de factures indues lors de la vente de biens ou de la prestation de services (10 à moins de 20 factures).

Une amende de 15 000 000 à 30 000 000 VND sera infligée pour l’émission de factures en retard concernant des biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d’échantillonnage ; des biens et services offerts, donnés, échangés, utilisés pour le paiement des salaires des employés ou pour la consommation interne (à l’exception des biens circulant en interne pour la poursuite du processus de production) ; des biens exportés sous forme de prêts, d’emprunts ou de retours de marchandises (à partir de 100 factures) ; et pour l’émission de factures en retard lors de la vente de biens ou de la prestation de services (entre 20 et moins de 50 factures).

Une amende de 30 000 000 à 50 000 000 VND sera imposée pour l'émission de factures au mauvais moment lors de la vente de biens ou de la prestation de services, pour un nombre de factures allant de 50 à moins de 100.

Une amende de 50 000 000 à 70 000 000 VND sera imposée pour l'émission de factures au mauvais moment lors de la vente de biens ou de la prestation de services, pour 100 factures ou plus.

Sanctions pour non-émission de factures conformément à la réglementation.

Le décret 310/2025/ND-CP modifie et complète également l'article 24, paragraphe 3, en stipulant les sanctions suivantes en cas de non-émission des factures requises :

Une amende d'avertissement sera infligée pour les infractions suivantes : défaut d'émission de factures pour les biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d'échantillonnage ; biens et services utilisés pour des dons, des échanges, le paiement des salaires des employés et la consommation interne (à l'exception des biens circulant en interne pour poursuivre le processus de production) ; et biens exportés sous forme de prêts, d'emprunts ou de retours de marchandises accompagnés d'un certain nombre de factures.

Une amende de 1 000 000 à 2 000 000 VND sera imposée en cas de non-émission de factures pour les biens et services utilisés à des fins de promotion, de publicité, d'échantillons ; pour les biens et services utilisés pour des dons, des échanges, le paiement des salaires des employés et la consommation interne (à l'exception des biens circulant en interne pour poursuivre le processus de production) ; pour les biens exportés sous forme de prêts, d'emprunts ou de retours de biens (de 2 à moins de 10 factures) ; et en cas de non-émission de factures lors de la vente de biens ou de la prestation de services conformément à la réglementation (1 facture).

Une amende de 2 000 000 à 10 000 000 VND sera infligée en cas de non-émission de factures pour les biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d'échantillonnage ; pour les biens et services offerts, donnés, échangés, utilisés pour le paiement des salaires des employés ou pour la consommation interne (à l'exception des biens circulant en interne pour la poursuite du processus de production) ; pour les biens exportés sous forme de prêts, d'emprunts ou de retours de marchandises (de 10 à moins de 50 factures) ; et en cas de non-émission de factures lors de la vente de biens ou de la prestation de services (de 2 à moins de 10 factures).

Une amende de 10 000 000 à 30 000 000 VND sera infligée en cas de non-émission de factures pour les biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d’échantillons ; pour les biens et services offerts en cadeau, en échange, pour le paiement des salaires des employés et pour la consommation interne (à l’exception des biens circulant en interne pour la poursuite du processus de production) ; pour les biens exportés sous forme de prêts, d’emprunts ou de retours de marchandises (50 à moins de 100 factures) ; et en cas de non-émission de factures lors de la vente de biens ou de la prestation de services (10 à moins de 20 factures).

Une amende de 30 000 000 à 50 000 000 VND sera infligée en cas de non-émission de factures pour les biens et services utilisés à des fins promotionnelles, publicitaires ou d’échantillons ; pour les biens et services offerts, donnés, échangés, utilisés pour le paiement des salaires des employés ou pour la consommation interne (à l’exception des biens circulant en interne pour la poursuite du processus de production) ; pour les biens exportés sous forme de prêts, d’emprunts ou de retours de marchandises, à partir de 100 factures ; et en cas de non-émission de factures lors de la vente de biens ou de la prestation de services, comme requis, pour un nombre de factures compris entre 20 et moins de 50.

Une amende de 60 000 000 à 80 000 000 VND sera infligée en cas de non-émission de factures lors de la vente de biens ou de la prestation de services, conformément à la réglementation, pour 50 factures ou plus.

dispositions transitoires

Le décret 310/2025/ND-CP entre en vigueur le 16 janvier 2026.

Le décret stipule que si une infraction administrative relative aux impôts et aux factures a pris fin avant la date d'entrée en vigueur du présent décret, les dispositions du texte de loi relatif aux sanctions administratives pour les infractions fiscales et de facturation en vigueur au moment où l'infraction a été commise s'appliquent.

Dans les cas où des infractions administratives relatives aux taxes et aux factures ont été commises avant la date d'entrée en vigueur du présent décret, et que ces infractions sont découvertes après la date d'entrée en vigueur du présent décret, les dispositions du présent décret s'appliquent.

Pour les infractions administratives relatives aux taxes et aux factures qui ont été sanctionnées avant la date d'entrée en vigueur du présent décret, si des personnes physiques ou morales ont encore des réclamations ou des poursuites, celles-ci seront résolues conformément aux dispositions de la loi sur les sanctions administratives pour les infractions fiscales et de facturation et aux autres dispositions légales pertinentes en vigueur au moment où l'infraction a été commise.