Perspectives sur la dette fiscale

(Baonghean) - Les arriérés d'impôts sont très préoccupants dans la province de Nghệ An. Alors que les recettes budgétaires du premier semestre 2014 ont atteint 3 024 milliards de VND, soit 55 % des prévisions, les arriérés d'impôts s'élevaient à 870 milliards de VND. Outre les difficultés rencontrées par les entreprises, qui cessent leurs activités, disparaissent ou sont dissoutes, des obstacles subjectifs liés à des facteurs locaux et politiques persistent. Le problème des arriérés d'impôts n'est pas encore résolu.

Ne pas remplir ses responsabilités

Le service des impôts de Vinh affiche la dette fiscale la plus importante de toute la province. Au 30 juin 2014, cette dette s'élevait à 204,7 milliards de VND, soit une augmentation de 34 milliards de VND par rapport au 31 décembre 2013, représentant environ un quart de la dette fiscale totale de la province. Selon la direction du service des impôts de Vinh, cette hausse est due à des changements de politique gouvernementale, tels que les déclarations trimestrielles de TVA, qui entraînent des obligations fiscales trimestrielles. Le ralentissement économique a engendré une baisse de l'efficacité des entreprises et un resserrement du crédit bancaire, privant ces dernières de fonds suffisants pour investir, se développer et faire fructifier leur capital. Certaines entreprises fonctionnent à perte, ce qui conduit à des créances irrécouvrables et persistantes. Les entreprises du secteur de la construction n'ont pas encore reçu de fonds d'investissement du budget de l'État, ce qui contribue également à l'importance et à la persistance de leurs dettes fiscales. Par ailleurs, les changements d'adresse des entreprises, sans mise à jour de leur code d'identification fiscale ni ajout à leur licence d'exploitation, rendent difficile leur contact, leur suivi et le contrôle du respect des obligations fiscales.

Réception et traitement des demandes des citoyens et des entreprises au service des impôts de Nghe An. Photo : Mai Hoa.

Il apparaît toutefois que l'une des raisons de la forte augmentation de la dette fiscale réside dans le faible taux de recouvrement des impôts par les agents de recouvrement au sein des équipes de quartier et de commune. Dans l'équipe intercommunale n° 4, qui regroupe les quartiers de Ha Huy Tap, Hung Dong, Nghi Kim et Nghi An, la plupart des agents n'ont pas atteint leurs objectifs de recouvrement en juin 2014. Le taux le plus élevé n'a été que de 78 %, la plupart se situant entre 61 % et 65 %, avec une moyenne de 64 %. Dans l'équipe du marché de Vinh, le taux de recouvrement en juin 2014 n'a atteint que 56 % de l'objectif, tandis que le recouvrement des créances impayées s'est établi à 75 %. Dans l'équipe intercommunale de Hong Son, Le Mao et Vinh Tan, le taux de recouvrement individuel était le plus élevé, mais restait faible (88 %), et le montant des créances impayées au sein de cette équipe augmentait chaque mois.

Selon M. Hoang Pham Quang, chef d'équipe du service de gestion des créances fiscales du département des impôts de la ville de Vinh : « Le département a fixé des objectifs de recouvrement à chaque agent et employé. Ceux qui atteignent 90 à 100 % de ces objectifs reçoivent la note A et perçoivent l'intégralité de leur salaire, ceux qui atteignent 70 à 90 % reçoivent la note B, et ceux qui atteignent moins de 70 % reçoivent la note C. Les salaires des agents et employés ayant obtenu les notes B et C sont réduits. Par conséquent, à première vue, il semblerait que la plupart des agents et employés du département des impôts de la ville de Vinh subissent une réduction de salaire. Or, en réalité, aucun salaire n'a été réduit ; les résultats mensuels et trimestriels de recouvrement budgétaire des employés servent de base à l'évaluation de leurs performances en fin d'année. »

Le sens des responsabilités, le dévouement et l'esprit de compétition des agents du fisc dans l'accomplissement de leurs tâches sur le terrain détermineront l'évolution des arriérés d'impôts dans les bureaux des impôts de district. Si les agents de recouvrement des impôts surveillent et recouvrent rigoureusement toutes les créances impayées sans favoritisme envers les entreprises et les ménages ; s'ils mettent en œuvre rapidement des solutions efficaces de gestion de la dette ; et s'ils surveillent les entreprises ayant des dettes anciennes ou croissantes, le taux de fraude fiscale des entreprises augmentera moins. Le rapport de synthèse fiscale semestriel du bureau des impôts de Vinh reconnaît : « Bien que nous ayons pleinement mis en œuvre des procédures de gestion et de recouvrement des créances fiscales, le montant de la dette augmente en raison de notre incapacité à contrôler les nouvelles créances et les pénalités de retard. »

Les responsables du service des impôts de la ville de Vinh travaillent avec la société Tien Luc Co., Ltd. concernant les arriérés d'impôts.

Après plus de six mois, au 30 juin 2014, l'ensemble du service des impôts de Vinh avait mis en œuvre des mesures incitatives pour le recouvrement des impôts impayés, recouvrant ainsi 49 % du total des arriérés d'impôts de 2013, soit 73 750 millions de VND. Le service a également recouvré plus de 40 milliards de VND de nouvelles créances en 2014. Il apparaît donc clairement qu'une part importante de la dette demeure irrécouvrable, notamment celles datant de 2013 et des années précédentes. Cette dette fiscale engendre des difficultés de gestion et de fonctionnement pour le service et risque de compromettre ses efforts de recouvrement.

Parallèlement, au service des impôts de Hoang Mai, la dette fiscale impayée s'élève actuellement à 36,1 milliards de VND. Ce montant est dû à l'absence de bureaux adéquats ; tout le personnel travaille actuellement dans le couloir de l'agence de Hoang Mai de la Banque de développement agricole et rural, dans des conditions exiguës et surchauffées, sans espaces de repos, ce qui nuit à l'efficacité du travail. Selon Ngo Gia Tinh, chef du service des impôts de Hoang Mai, le personnel n'arrive qu'à 8 h et repart à 16 h. De plus, le réseau informatique et le système électrique de Hoang Mai sont instables, en particulier la connexion de transmission de données vers le service, qui est constamment lente. Une mauvaise coordination entre les deux services a engendré de nombreux problèmes, tels que l'organisation de la nouvelle déclaration fiscale pour 21 000 ménages utilisant des terres non agricoles, la saisie de documents fiscaux datant de 2012, un suivi imprécis des créances et l'impossibilité de finaliser l'utilisation des factures à Quynh Luu, ce qui empêche la saisie des avis d'émission.

C’est ce sens des responsabilités dans leur travail, associé au « fardeau » laissé par le précédent patron, qui rendait la collecte des impôts à Hoang Mai extrêmement difficile.

D'importantes dettes fiscales de magnats

Dans le paysage fiscal de la province de Nghệ An, les « grands acteurs » et les « débiteurs » sont indissociables. Cent vingt entreprises relativement importantes de la région concentrent la moitié de la dette totale, soit environ 400 milliards de VND. Ces entreprises endettées opèrent principalement dans l'immobilier et la construction. En tête de liste figurent la Société de coopération et d'investissement Vietnam-Laos (30,4 milliards de VND), la Société de construction PetroVietnam (22 milliards de VND), la Société d'investissement et de construction n° 24 (17,5 milliards de VND), la Société de construction des ponts et routes de Nghệ An (15 milliards de VND), la Société de construction Vinaconex n° 16 (15,4 milliards de VND), la Société de construction n° 9.1 (10,1 milliards de VND), la Société d'investissement et de construction du parc industriel de Hộng Mội (14,2 milliards de VND) et la Société de construction et de conseil du centre du Vietnam (14 milliards de VND). On compte également 85 entreprises dont la dette fiscale s'élève à 1 milliard de VND ou plus. Cette dette ne cesse de croître et son remboursement intégral est rendu difficile par les pénalités de retard. De nombreuses entreprises ont été informées de l'invalidité de leurs factures. Mme Dinh Thi Thuy Anh, responsable du service de gestion des créances fiscales du département des impôts de Nghệ An, a déclaré : « Lorsqu'une facture est déclarée invalide, c'est une impasse. Les entreprises n'ont aucun recours, car, conformément à la réglementation, cette notification est valable un an. Une entreprise inactive pendant un an est considérée comme ayant cessé ses activités. Par conséquent, le département des impôts applique cette mesure avec la plus grande prudence ; elle ne devrait pas être appliquée aux entreprises en activité, afin de leur laisser la possibilité de poursuivre leurs activités et de rembourser leurs dettes. »

De nombreuses entreprises font preuve de défiance, de procrastination, de manque de coopération et d'indifférence face aux mesures que prendra l'administration fiscale concernant leurs dettes. L'une des principales préoccupations de l'administration fiscale est que de nombreuses entreprises d'autres provinces, notamment celles fortement endettées, ont leur siège social et leurs dirigeants ailleurs, ce qui complique considérablement le recouvrement des impôts. De plus, lors des mises en demeure adressées aux entreprises pour qu'elles cessent d'utiliser des factures et des procédures de recouvrement des dettes fiscales, l'administration fiscale se heurte à des interférences de la hiérarchie qui permettent aux entreprises de continuer à s'endetter.

Expérience de Do Luong

Le service des impôts de Do Luong enregistre un volume de recettes fiscales relativement important dans la région, tout en affichant un faible taux d'arriérés d'impôts. Au cours du premier semestre 2014, il a recouvré 54,579 milliards de VND sur un objectif de 73,6 milliards de VND, soit 74,2 % du budget légal. Ce résultat est très encourageant compte tenu du contexte économique difficile actuel. Les arriérés d'impôts dans la région s'élevaient à seulement 7,8 milliards de VND, un montant modeste comparé à ceux d'autres services fiscaux tels que Hung Nguyen (16,5 milliards de VND), Hoang Mai (26,1 milliards de VND), Nam Dan (17,3 milliards de VND), Nghi Loc (17,2 milliards de VND), Dien Chau (17,3 milliards de VND) et Thai Hoa (15,5 milliards de VND).

Lors d'un entretien avec M. Mai Van Dong, chef du service des impôts du district de Do Luong, il est apparu que le secret de la réussite à Do Luong réside dans la mobilisation conjointe des forces vives du gouvernement local et des différents secteurs du district, permettant ainsi de renforcer l'efficacité du recouvrement des impôts et des créances. Toutefois, pour y parvenir, le service des impôts doit lui-même jouer un rôle moteur et novateur, en tirant parti de son expertise en matière de gestion fiscale afin d'obtenir les meilleurs résultats. Le service des impôts du district de Do Luong a recommandé au district d'élaborer le « Projet de lutte contre la perte fiscale et de développement des sources de recettes budgétaires dans le district de Do Luong, 2011-2015 ».

Le service des impôts du district de Do Luong a mis en œuvre de nombreuses solutions, notamment le développement de nouvelles sources de revenus et la lutte contre la fraude fiscale. En collaboration avec les communes et les villes, il assure une transparence fiscale efficace, en diffusant activement l'information, en expliquant et en accompagnant les entreprises dans leurs démarches d'enregistrement, de déclaration et de paiement des impôts, et en constituant un registre des infractions administratives pour les organisations et les particuliers en infraction avec la législation fiscale. Le service conseille également au Comité populaire du district de créer une équipe interministérielle chargée d'inspecter les activités commerciales des organisations et des particuliers de la région, et de sanctionner fermement les entreprises exerçant sans licence d'exploitation et celles qui ne déclarent ni ne paient leurs impôts. Cette coordination entre le service et les autres unités, départements et administrations a permis d'obtenir une grande efficacité.

Ces actions comprennent : la coordination avec le Département des finances et de la planification pour compiler les factures de vente des établissements de production et commerciaux adressées aux organismes de perception budgétaire, et leur comparaison avec les déclarations des établissements afin de détecter les irrégularités dans leur utilisation ; la coordination avec les investisseurs et les comités de gestion de projets (aux niveaux du district et de la commune) pour vérifier et comparer l’immatriculation et les déclarations fiscales des entreprises de construction pour les projets réalisés et en cours dans le district ; la coordination avec le Département des ressources naturelles et de l’environnement pour vérifier la conformité légale des organisations et des particuliers exploitant la terre, la pierre, le sable et le gravier, et la formulation de recommandations au Comité populaire du district concernant l’émission de directives relatives à l’exploitation minière. Parallèlement, la coordination avec la police du district pour enquêter, vérifier et sanctionner les organisations et les particuliers soupçonnés de fraude fiscale et de fraude commerciale dans les secteurs suivants : construction de base ; transport ; transformation des produits forestiers ; extraction de sable et de gravier, etc.

Afin de mieux contrôler les flux financiers, le service des impôts a collaboré avec les banques locales pour surveiller les transferts d'argent effectués par les entreprises et les particuliers exerçant des activités dans divers secteurs. Ceci permet de détecter les cas de fraude fiscale, de déclarations incomplètes ou tardives. Les redevances constituent une source importante de recettes budgétaires ; pour les accroître, le service des impôts effectue des contrôles sur place dans les communes et les villes où elles sont perçues (droits de ferry, taxes de marché, droits portuaires, etc.) et veille simultanément au respect des procédures de recouvrement.

Grâce à une coordination fluide et étroite avec les autres services de la région, ainsi qu'aux efforts proactifs, responsables et dévoués du chef de service et de chaque agent de recouvrement des impôts, Do Luong a atteint ses objectifs de recouvrement des impôts (nhiệm vụ) tout en maîtrisant efficacement les arriérés. M. Hoang Quoc Viet, vice-président du Comité populaire du district de Do Luong, a affirmé : « L'obtention de résultats élevés en matière de recouvrement des recettes budgétaires ne peut reposer uniquement sur le service des impôts ; elle exige l'implication étroite des autres services et du bureau des impôts du district. »

Comblez rapidement les lacunes.recouvrement des créances fiscales

Actuellement, la saisie de fonds sur les comptes bancaires des entreprises est prévue par la loi et constitue une solution relativement efficace pour le recouvrement des impôts impayés. Lors d'entretiens avec nous, des succursales bancaires telles qu'Eximbank et la Banque commerciale par actions de Saigon ont toutes affirmé se conformer scrupuleusement aux demandes de l'administration fiscale visant à prélever des fonds sur les comptes des entreprises redevables d'impôts. Toutefois, cette solution présente également plusieurs lacunes. Le service des impôts provincial ne peut inspecter et contrôler que les comptes des entreprises ouverts dans les banques de la province ; les comptes ouverts dans d'autres provinces ne peuvent être contrôlés, ou bien le service des impôts doit s'en remettre aux services des impôts de ces provinces. La communication des informations relatives aux comptes des entreprises incombe aux entreprises elles-mêmes ; or, pour garantir l'exactitude des informations, le service des impôts doit les vérifier.

Même au sein de la province, la multitude de banques et d'agences bancaires complique le contrôle et le suivi des comptes des entreprises. Selon M. Phan Huu Phung, directeur de l'agence de la Banque commerciale par actions de Saigon, la banque n'a pas encore reçu de document du service des impôts coordonnant le recouvrement des créances fiscales et s'en charge volontairement. Certaines banques privées pourraient se montrer réticentes à coopérer, soucieuses des intérêts de leurs clients. Bien que des réglementations encadrent la coordination interbancaire en matière de recouvrement des créances fiscales, il arrive encore que des banques laissent passer des impayés ou, pour leur propre profit, saisissent des prêts bancaires avant même d'examiner les dettes fiscales. Par conséquent, une grande partie des fonds reçus par les entreprises par l'intermédiaire des banques ne sert pas au paiement des impôts, mais au remboursement des prêts bancaires.

En matière de recouvrement des dettes fiscales, on constate un manque de fermeté et d'efficacité. Actuellement, de nombreuses succursales d'entreprises situées en province doivent des sommes importantes en impôts, mais lors des tentatives de recouvrement, leurs actifs ne peuvent être saisis car ils appartiennent à la société mère ou sont hypothéqués auprès des banques.

M. Nguyen Hong Hai, directeur adjoint du département des impôts de Nghệ An, a déclaré : « Actuellement, le département des impôts gère plus de 8 000 entreprises de production et de commerce. Chaque mois, plus de 1 000 entreprises n’ont aucune déclaration d’impôt et 228 entreprises sont en cours de radiation de leur numéro d’identification fiscale. Au 30 juin 2014, la dette fiscale totale s’élevait à 835 milliards de VND. Les entreprises disparues, dissoutes ou en faillite doivent 83,6 milliards de VND, les créances en attente de traitement s’élèvent à 29 milliards de VND, les pénalités de retard totalisent 168,4 milliards de VND et les créances courantes atteignent 619,3 milliards de VND. Face à cette situation et aux importantes pénalités de retard, le gouvernement a demandé aux provinces de collaborer avec les entreprises fortement endettées et concernées par ces pénalités afin de résoudre le problème. L’origine de cette dette réside dans des circonstances difficiles antérieures, lorsque le gouvernement avait autorisé les entreprises à prolonger les délais de paiement des impôts ; en 2011, Un délai supplémentaire de 136,9 milliards de VND a été accordé, puis de 282 milliards de VND en 2012 et de nouveau de 282 milliards de VND en 2013. « En 2013, le délai de paiement des impôts a été prolongé à 288 milliards de VND, mais maintenant que l'échéance est arrivée, les contribuables n'ont plus les fonds nécessaires car ils ont déjà investi dans la production et le commerce. Près de 100 projets immobiliers sont à l'arrêt depuis plusieurs années. »

Le paysage de la dette fiscale révèle une disparité injuste entre les entreprises qui obtiennent des reports d'échéance et celles qui n'en bénéficient pas ; entre celles qui sont en retard de paiement et celles qui s'acquittent intégralement de leurs impôts. Auparavant, dans de nombreuses unités, alors que le plan de recouvrement budgétaire était presque finalisé, le service des impôts ne poursuivait pas avec diligence le recouvrement des créances, voire le négligeait complètement. C'est pourquoi la dette fiscale a augmenté très rapidement dans certains services et directions.

S’appuyant sur l’expérience de gestion fiscale du district de Do Luong, et outre la correction des lacunes susmentionnées, le renforcement de la discipline au travail, la responsabilisation accrue des fonctionnaires, la reconnaissance rapide des performances individuelles et des services, ainsi que des mesures disciplinaires fermes à l’encontre des fonctionnaires défaillants, constituent des solutions contribuant au recouvrement efficace des impôts impayés. Or, certains districts considèrent encore le recouvrement des impôts comme la seule responsabilité du service des impôts. Par conséquent, outre la nécessité pour ce dernier de renforcer ses responsabilités, les autres services et districts doivent s’impliquer activement, en résolvant sans délai les difficultés rencontrées par les entreprises et en mettant en œuvre des solutions visant à développer les sources de revenus et à créer un environnement favorable à la production et au commerce.

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