Nouvelles modifications fiscales en vigueur à compter du 1er juillet 2013

(Baonghean) - Plusieurs personnes à Vinh City ont demandé : Quels sont les nouveaux points concernant les changements apportés aux politiques d'impôt sur le revenu des personnes physiques, d'impôt sur le revenu des sociétés et de TVA à compter du 1er juillet 2013 ?

Répondre:

1. Entreprises soumises au nouveau taux d'imposition sur les sociétés :

Le décret gouvernemental n° 92/2013/ND-CP du 13 août 2013 prévoit des modalités d'application détaillées pour la mise en œuvre de plusieurs articles, applicables à compter du 1er juillet 2013, de la loi modifiant et complétant certains articles de la loi sur l'impôt sur les sociétés et de la loi modifiant et complétant certains articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée.

Le présent décret précise les modalités d'application de plusieurs articles et dispositions de la loi modifiée relative à l'impôt sur les sociétés n° 32/2013/QH13 et de la loi modifiée relative à la taxe sur la valeur ajoutée n° 31/2013/QH13, applicables à compter du 1er juillet 2013. Il comprend notamment les dispositions suivantes :

- Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 20 milliards de VND ont droit à un taux d'imposition sur les sociétés de 20 %.

- Les revenus provenant de la vente, de la location ou de la location-acquisition de logements sociaux sont soumis à un taux d'imposition sur les sociétés de 10 % et à un taux de taxe sur la valeur ajoutée de 5 %.

- Les revenus provenant de la vente, de la location ou de la location-achat de logements commerciaux de moins de 70 m² et dont le prix de vente est inférieur à 15 millions de VND/m² sont soumis à un taux d'imposition de 5 % pendant la période allant du 1er juillet 2013 au 30 juin 2014.

En conséquence, le chiffre d'affaires (ne dépassant pas 20 milliards de VND) utilisé comme base pour déterminer l'éligibilité au taux d'imposition sur les sociétés de 20 % est le chiffre d'affaires de l'année précédente.

Pour les entreprises dont l'exercice fiscal était inférieur ou égal à 12 mois en 2012, et pour les entreprises nouvellement créées au cours des six premiers mois de 2013, le taux d'imposition sera calculé sur la base du chiffre d'affaires mensuel moyen de 2012 et du chiffre d'affaires mensuel moyen de 2013 jusqu'à fin juin. Si le chiffre d'affaires mensuel moyen n'excède pas 1,67 milliard de VND, le taux d'imposition applicable sera de 20 %.

Les recettes provenant de la vente, de la location ou de la location-acquisition de logements sociaux soumis à un taux d'imposition sur les sociétés de 10 % sont des recettes générées à compter du 1er juillet 2013, quelle que soit la date de signature du contrat.

2. Impôt sur le revenu des personnes physiques lorsqu'une société verse des dividendes :

Lettre officielle n° 2269/TCT-TNCN du 16 juillet 2013, émanant de la Direction générale des impôts, relative à la politique d'imposition sur le revenu des personnes physiques. Conformément au point 3, section II, partie A de la circulaire 84/2008/TT-BTC, lors du versement de dividendes à des particuliers, l'entreprise est tenue de retenir à la source 5 % de la taxe sur les investissements en capital. Selon la Direction générale des impôts, si l'entreprise verse des dividendes à ses employés en utilisant le taux d'intérêt annuel d'un compte d'épargne bancaire calculé sur le nombre d'actions détenues, ce versement est également soumis à la taxe sur les investissements en capital.

Si la société ne verse pas de dividendes mais rachète les actions du particulier à leur valeur nominale majorée des intérêts d'épargne susmentionnés, alors le revenu provenant de ce transfert d'actions est considéré comme un revenu provenant du transfert de titres.

Dans les cas où les personnes transférant des biens ne s'inscrivent pas pour payer l'impôt selon le barème fiscal complet avec un taux d'imposition de 20 %, un taux d'imposition de 0,1 % sera appliqué au prix de transfert pour chaque transaction.

Prix ​​de transfert = [valeur nominale + intérêts] x nombre d'actions.

3. Impôt sur le revenu des personnes physiques, revenus accessoires :

Le présent document fournit des indications temporaires sur certaines nouvelles dispositions de la loi modifiée relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 26/2012/QH13, applicable à compter du 1er juillet 2013. Ces dispositions comprennent :

- Augmenter la déduction fiscale personnelle de 4 millions à 9 millions de VND/personne/mois et la déduction fiscale pour personnes à charge de 1,6 million à 3,6 millions de VND/personne/mois.

- La période de location servant de base pour déterminer si un étranger est un résident a été augmentée de 90 à 183 jours.

Le seuil de revenu servant au calcul des déductions d'impôt sur le revenu des travailleurs saisonniers a été relevé de 1 million à 2 millions de VND. Le taux de déduction est également fixé uniformément à 10 %, que le contribuable possède ou non un numéro d'identification fiscale.

- Les revenus provenant du transfert d'actions, qu'elles proviennent ou non d'une société cotée en bourse, sont considérés comme des revenus de valeurs mobilières.

- Les maisons et les projets de construction en cours ne sont pas exonérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques au titre de la résidence principale.

Les primes d'assurance-vie accumulées et l'épargne-retraite volontaire sont soumises à un impôt sur le revenu des personnes physiques de 10 %. Les compagnies d'assurance et les sociétés de gestion de fonds sont tenues de déduire cet impôt avant le versement ; elles n'ont donc pas à l'ajouter au revenu imposable pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques durant la période concernée.

NT (Compilation)