Procédures fiscales pour les organismes et agences d'État après restructuration.

*Dans le cas où un contribuable ayant déjà reçu un numéro d'identification fiscale a vu ses informations modifiées après la réorganisation :

Procédure:Les contribuables doivent effectuer la procédure de modification des informations d'immatriculation fiscale auprès de l'autorité fiscale compétente dans un délai de 10 jours ouvrables à compter de la date de délivrance de l'autorisation d'établissement et d'exploitation, de la décision d'établissement ou d'un document équivalent émanant d'un organisme d'État compétent, conformément à l'article 36 de la loi sur l'administration fiscale, à l'article 10 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC et à la lettre officielle n° 4735/TCT-KK du 22 octobre 2024 relative à la vérification des informations en vue de la mise en place de comptes d'identification des organisations.

Le fichier comprend :

1. Formulaire de déclaration pour l’ajustement et le complément des informations d’enregistrement fiscal, mẫu số 08-MST, publié avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

2. Une copie de la licence d’établissement et d’exploitation, ou de la décision d’établissement, ou d’un document équivalent délivré par un organisme d’État compétent.

Par exemple, si le « Département général des impôts » est réorganisé en un « Département des impôts » ou si le « Département général des douanes » est réorganisé en un « Département des douanes », ces unités doivent alors effectuer la procédure de modification de leurs informations d'immatriculation fiscale auprès de l'autorité fiscale qui les gère directement.

*Dans le cas des contribuables nouvellement créés après restructuration.

- Procédure:Les contribuables doivent s'enregistrer auprès de l'autorité fiscale du lieu où leur organisation a son siège social dans un délai de 10 jours ouvrables, comme stipulé aux articles 31, 32 et 33 de la loi sur l'administration fiscale et à l'article 7 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

- Les documents d'immatriculation fiscale comprennent :

1. Formulaire de déclaration d'enregistrement fiscal n° 01-ĐK-TCT (pour les unités indépendantes) ou formulaire n° 02-ĐK-TCT (pour les unités dépendantes) délivré avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

2. Une copie de la licence d’établissement et d’exploitation, ou de la décision d’établissement, ou d’un document équivalent délivré par un organisme d’État compétent ;

3. Autres documents pertinents, conformément à l'article 7 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

*Dans le cas où le contribuable cesse ses activités après une restructuration.

MaisProcédure:Les contribuables doivent compléter la procédure de résiliation de leur numéro d'identification fiscale auprès de l'autorité fiscale directement compétente dans un délai de 10 jours ouvrables à compter de la date du document de résiliation des opérations, conformément à l'article 39 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14 et à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

- Le dossier de demande de radiation d'un numéro d'identification fiscale comprend :

1. Demande de radiation du numéro d'identification fiscale (formulaire n° 24/ĐK-TCT) émise avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

2. Autres documents pertinents tels que stipulés à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Note:Les contribuables doivent s'acquitter de leurs obligations fiscales (règlement fiscal jusqu'à la cessation des opérations dans les 45 jours suivant la date de l'événement pour les types d'impôts nécessitant un règlement) et remplir leurs obligations de facturation avant l'expiration du numéro d'identification fiscale, comme stipulé à l'article 15 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Par exemple:Lorsque le « Comité de gestion du capital de l'État dans les entreprises » et le « Comité national de supervision financière » cesseront leurs activités après une réorganisation, ces entités devront entreprendre les démarches nécessaires auprès de l'autorité fiscale compétente pour mettre fin à leurs numéros d'identification fiscale.

*Cas de fusion organisationnelle

MaisProcédure:

Cas 1 :Les contribuables qui sont des organisations fusionnées doivent effectuer la procédure de cessation de leurs numéros d'identification fiscale auprès de l'autorité fiscale directement compétente dans les 10 jours ouvrables suivant la date du document de cessation des opérations, comme stipulé à l'article 39 de la loi sur l'administration fiscale et à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Le dossier de demande de radiation d'un numéro d'identification fiscale comprend :

1. Demande de radiation du numéro d'identification fiscale (formulaire n° 24/ĐK-TCT) émise avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

2. Autres documents pertinents tels que stipulés à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Note:Les contribuables doivent s'acquitter de leurs obligations fiscales (règlement fiscal jusqu'à la cessation des opérations dans les 45 jours suivant la date de l'événement pour les types d'impôts nécessitant un règlement) et s'acquitter de leurs obligations de facturation (le cas échéant) avant la résiliation du numéro d'identification fiscale, comme stipulé à l'article 15 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Cas 2 :Les contribuables qui sont des organisations consolidées doivent s'enregistrer auprès de l'autorité fiscale du lieu où se trouve leur siège social dans un délai de 10 jours ouvrables, comme stipulé aux articles 31, 32 et 33 de la loi sur l'administration fiscale et à l'article 7 de la circulaire 86/2024/TT-BTC.

Le fichier comprend :1. Formulaire de déclaration d'immatriculation fiscale n° 01-ĐK-TCT délivré avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ; 2. Copie de la licence d'établissement et d'exploitation, ou de la décision d'établissement, ou document équivalent d'un organisme d'État compétent ; 3. Autres documents pertinents prescrits à l'article 7 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Par exemple:La création d’un « ministère de l’Agriculture et de l’Environnement » par la fusion du « ministère de l’Agriculture et du Développement rural » et du « ministère des Ressources naturelles et de l’Environnement » aurait pour conséquence :

Le « Ministère de l'Agriculture et de l'Environnement » a été créé suite à la réorganisation des procédures d'enregistrement fiscal auprès de l'administration fiscale du lieu où se situe le siège social du contribuable.

+ « Ministère de l'Agriculture et du Développement rural », « Ministère des Ressources naturelles et de l'Environnement » : Effectuer la procédure de radiation du numéro d'identification fiscale auprès de l'autorité fiscale compétente.

*Cas de fusion organisationnelle

L’organisme acquéreur conservera son numéro d’identification fiscale, tandis que les numéros d’identification fiscale des organismes fusionnés seront supprimés.

Cas 1 : L'organisation issue de la fusion doit procéder à la cessation de la validité de son numéro d'identification fiscale dans un délai de 10 jours ouvrables à compter de la date de cessation écrite des opérations auprès de l'autorité fiscale directement compétente, conformément à l'article 39 de la loi sur l'administration fiscale et à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

Le dossier de demande de radiation d'un numéro d'identification fiscale comprend :

1. Demande de radiation du numéro d'identification fiscale (formulaire n° 24/ĐK-TCT) émise avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

2. Autres documents pertinents tels que stipulés à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Remarque : Les contribuables doivent s'acquitter de leurs obligations fiscales (règlement fiscal jusqu'à la cessation des opérations dans les 45 jours suivant la date de l'événement pour les types de taxes nécessitant un règlement) et remplir leurs obligations de facturation (le cas échéant) avant la résiliation du numéro d'identification fiscale, comme stipulé à l'article 15 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Cas 2 : Si l'organisation acquéreuse modifie ses informations d'immatriculation fiscale (par exemple, son nom, son adresse enregistrée, son dirigeant, etc.), elle doit effectuer la procédure de modification des informations d'immatriculation fiscale auprès de l'autorité fiscale directement compétente dans un délai de 10 (dix) jours ouvrables à compter de la date de délivrance de la licence d'établissement et d'exploitation, ou de la décision d'établissement, ou d'un document équivalent d'un organisme d'État compétent, conformément à l'article 36 de la loi sur l'administration fiscale, point b, alinéa 3, article 20 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC et de la lettre officielle n° 4735/TCT-KK du 22 octobre 2024 relative à l'examen des informations pour assurer le déploiement des comptes d'identification de l'organisation.

Le fichier comprend :

1. Formulaire de déclaration pour l’ajustement et le complément des informations d’enregistrement fiscal, mẫu số 08-MST, publié avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

2. Une copie de la décision relative à la fusion des organisations ou un document équivalent émanant d’un organisme d’État compétent ;

3. Une copie de la licence d’établissement et d’exploitation, ou de la décision d’établissement, ou d’un document équivalent délivré par un organisme d’État compétent.

Par exemple:Dans le cas d’une fusion de l’« École de formation et de perfectionnement des cadres des ressources et de l’environnement » avec l’« Université des ressources naturelles et de l’environnement », alors :

+ L’« Université des ressources naturelles et de l’environnement » conserve son numéro d’identification fiscale précédemment délivré et effectuera la procédure de modification des informations d’enregistrement fiscal auprès de l’autorité fiscale directement compétente (en cas de changement).

+ L'« École de formation et de perfectionnement des cadres des ressources et de l'environnement » doit procéder à la radiation de son numéro d'identification fiscale auprès de l'autorité fiscale dont elle est directement responsable.