Procédures fiscales pour les organisations et les agences d'État après restructuration

*Si le contribuable s'est vu attribuer un code fiscal et que ses informations changent après le réaménagement :

Procédure:Les contribuables doivent effectuer les procédures de modification des informations d'enregistrement fiscal auprès de l'autorité fiscale directement compétente dans les 10 jours ouvrables à compter de la date de délivrance de la licence d'établissement et d'exploitation, ou de la décision d'établissement, ou du document équivalent de l'agence d'État compétente comme prescrit à l'article 36 de la loi sur l'administration fiscale, à l'article 10 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC, à la dépêche officielle n° 4735/TCT-KK du 22 octobre 2024 sur l'examen des informations pour assurer la mise en œuvre de l'octroi de comptes d'identification organisationnelle.

Le profil comprend :

1. Déclaration de régularisation et de complément d'informations d'enregistrement fiscal, formulaire n° 08-MST émis avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

2. Copie de la licence d'établissement et d'exploitation, ou de la décision d'établissement, ou document équivalent de l'organisme d'État compétent.

Par exemple : « Direction générale des impôts » après réorganisation devient « Direction des impôts », « Direction générale des douanes » après réorganisation devient « Direction des douanes », puis les unités effectuent des procédures pour modifier les informations d'enregistrement fiscal auprès de l'agence de gestion des impôts directs.

*Dans le cas où le contribuable crée une nouvelle société après une réorganisation

- Procédure de mise en œuvre :Les contribuables doivent effectuer les procédures d'enregistrement fiscal auprès de l'autorité fiscale du siège de l'organisation dans les 10 jours ouvrables, comme prescrit aux articles 31, 32, 33 de la loi sur l'administration fiscale et à l'article 7 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

- Les documents d'enregistrement fiscal comprennent :

1. Formulaire de déclaration d'enregistrement fiscal n° 01-DK-TCT (pour les unités indépendantes) ou formulaire n° 02-DK-TCT (pour les unités dépendantes) délivré par la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

2. Copie de la licence d’établissement et d’exploitation, ou de la décision d’établissement, ou document équivalent de l’organisme d’État compétent ;

3. Autres documents pertinents tels que prescrits à l’article 7 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

*Dans le cas où le contribuable cesse ses activités après une réorganisation

-Procédure:Les contribuables doivent effectuer les procédures pour mettre fin à la validité de leurs codes fiscaux auprès de l'autorité fiscale directement compétente dans les 10 jours ouvrables à compter de la date du document mettant fin aux opérations comme prescrit à l'article 39 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14 et à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

- Le dossier de demande de résiliation du code des impôts comprend :

1. Document demandant la fin de la validité du code fiscal, formulaire n° 24/DK-TCT émis avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

2. Autres documents pertinents spécifiés à l’article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Note:Les contribuables doivent remplir leurs obligations fiscales (règlement de l'impôt jusqu'au moment de la cessation des opérations dans les 45 jours à compter de la date de l'événement pour le type d'impôt soumis au règlement) et remplir leurs obligations de facturation avant la fin du code fiscal comme prescrit à l'article 15 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Par exemple:Le « Comité de gestion du capital de l'État dans les entreprises » et le « Comité national de surveillance financière » cessent leurs activités après la restructuration, puis les unités doivent effectuer des procédures pour mettre fin à la validité des codes fiscaux auprès de l'autorité de gestion des impôts directs.

*En cas de fusion organisationnelle

-Procédure:

Cas 1 :Les contribuables qui fusionnent des organisations doivent effectuer les procédures pour mettre fin à la validité de leurs codes fiscaux auprès de l'autorité fiscale directement responsable dans les 10 jours ouvrables à compter de la date du document mettant fin aux opérations comme prescrit à l'article 39 de la loi sur l'administration fiscale et à l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

La demande de résiliation de la validité du code des impôts comprend :

1. Document demandant la fin de la validité du code fiscal, formulaire n° 24/DK-TCT émis avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

2. Autres documents pertinents spécifiés à l’article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Note:Les contribuables doivent remplir leurs obligations fiscales (règlement de l'impôt jusqu'au moment de la cessation des opérations dans les 45 jours à compter de la date de l'événement pour le type d'impôt soumis au règlement) et remplir leurs obligations de facturation (le cas échéant) avant la fin du code fiscal comme prescrit à l'article 15 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Cas 2 :Les contribuables qui constituent des organisations doivent effectuer les procédures d'enregistrement fiscal auprès de l'autorité fiscale du lieu où l'organisation a son siège social dans les 10 jours ouvrables, comme prescrit aux articles 31, 32, 33 de la loi sur l'administration fiscale et à l'article 7 de la circulaire 86/2024/TT-BTC.

Le profil comprend :1. Formulaire d'enregistrement fiscal n° 01-DK-TCT délivré avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ; 2. Copie de la licence d'établissement et d'exploitation, ou de la décision d'établissement, ou du document équivalent de l'organisme d'État compétent ; 3. Autres documents pertinents tels que prescrits à l'article 7 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Par exemple:Création du « Ministère de l'Agriculture et de l'Environnement » sur la base de la fusion du « Ministère de l'Agriculture et du Développement Rural » et du « Ministère des Ressources Naturelles et de l'Environnement » puis :

+ Le « Ministère de l'Agriculture et de l'Environnement » créé après la réorganisation effectuera les procédures d'enregistrement fiscal auprès de l'autorité fiscale où le contribuable a son siège.

+ « Ministère de l'Agriculture et du Développement Rural », « Ministère des Ressources Naturelles et de l'Environnement » : Effectuer les démarches de résiliation des codes fiscaux auprès de l'autorité fiscale directe.

*En cas de fusion organisationnelle

Les contribuables qui sont des organisations bénéficiant de la fusion conserveront leurs codes fiscaux, tandis que les contribuables qui sont des organisations fusionnées verront leurs codes fiscaux supprimés.

Cas 1 : L'organisation fusionnée doit effectuer les procédures pour mettre fin à la validité du code fiscal dans les 10 jours ouvrables à compter de la date du document mettant fin aux opérations auprès de l'autorité fiscale directe conformément aux dispositions de l'article 39 de la loi sur l'administration fiscale et de l'article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

La demande de résiliation de la validité du code des impôts comprend :

1. Document demandant la fin de la validité du code fiscal, formulaire n° 24/DK-TCT émis avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

2. Autres documents pertinents spécifiés à l’article 14 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Remarque : Les contribuables doivent remplir leurs obligations fiscales (règlement de l'impôt jusqu'au moment de la cessation des opérations dans les 45 jours à compter de la date de l'événement pour le type d'impôt soumis au règlement) et remplir leurs obligations de facturation (le cas échéant) avant la fin du code fiscal comme prescrit à l'article 15 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC.

Cas 2 : Si l'organisation qui reçoit la fusion a des changements dans les informations d'enregistrement fiscal (comme des changements de nom, d'adresse du siège social, de responsable de l'organisation, etc.), elle doit effectuer des procédures pour modifier les informations d'enregistrement fiscal auprès de l'autorité fiscale directement responsable dans les 10 (dix) jours ouvrables à compter de la date de délivrance de la licence d'établissement et d'exploitation, ou de la décision d'établissement, ou du document équivalent de l'agence d'État compétente comme prescrit à l'article 36 de la loi sur l'administration fiscale, point b, clause 3, article 20 de la circulaire n° 86/2024/TT-BTC, dépêche officielle n° 4735/TCT-KK du 22 octobre 2024 sur l'examen des informations pour assurer la mise en œuvre de la délivrance des comptes d'identification organisationnelle.

Le profil comprend :

1. Déclaration de régularisation et de complément d'informations d'enregistrement fiscal, formulaire n° 08-MST émis avec la circulaire n° 86/2024/TT-BTC ;

2. Copie de la décision de fusion d’organisations ou document équivalent de l’organisme public compétent ;

3. Copie de la licence d'établissement et d'exploitation, ou de la décision d'établissement, ou d'un document équivalent de l'organisme d'État compétent.

Par exemple:En cas de fusion de « l'École de formation et de promotion des cadres des ressources naturelles et de l'environnement » avec « l'Université des ressources naturelles et de l'environnement », alors :

+ « L'Université des Ressources Naturelles et de l'Environnement » conserve le code fiscal émis et effectue les procédures de modification des informations d'enregistrement fiscal auprès de l'autorité fiscale directe (en cas de modification).

+ « L'École de formation et de perfectionnement des agents des ressources naturelles et de l'environnement » effectue les procédures de résiliation des codes fiscaux auprès de l'autorité fiscale directe.