Налоговая политика для юридических лиц

Индивидуальные предприятия и домохозяйства могут зарегистрировать свой бизнес только в определённом месте, нанимать не более 10 сотрудников и обязаны платить налоги и сборы в соответствии с нормативными актами. Если они регулярно нанимают 10 или более сотрудников, им необходимо преобразовать свою деятельность в предприятие.

Налоги и сборы к уплате

В соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (CNKD), должны зарегистрироваться для уплаты налога в налоговой инспекции по месту нахождения CNKD в течение 10 рабочих дней с даты выдачи свидетельства о регистрации предприятия или зарегистрироваться для уплаты налога одновременно с истечением крайнего срока подачи первой налоговой декларации для CNKD, не являющегося обязательным для регистрации предприятия.

Согласно действующему законодательству, предприятия с годовым оборотом 100 миллионов донгов и менее освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и подоходного налога с физических лиц (НДФЛ). Предприятия с годовым оборотом 100 миллионов донгов и более обязаны уплачивать: сбор за лицензию на ведение бизнеса, НДС, НДФЛ, специальный потребительский налог (СПН), налог на ресурсы (при наличии), налог на охрану окружающей среды (НЗС) (при наличии) и сбор за охрану окружающей среды при добыче полезных ископаемых (при наличии).

Конкретный размер платы за лицензию на ведение бизнеса следующий: годовой доход в размере 100 миллионов донгов или менее освобождается от платы за лицензию на ведение бизнеса, от 100 до 300 миллионов донгов в год плата за лицензию на ведение бизнеса составляет 300 тысяч донгов, от 300 до 500 миллионов донгов в год — 500 тысяч донгов, свыше 500 миллионов донгов в год — 1 миллион донгов.

Как определить налог методом паушальной суммы

В случае, если предприятие уплачивает налог методом аккордной суммы, расчет НДС и НДФЛ производится следующим образом: НДС к уплате = облагаемый НДС доход x ставка НДС (%); НДФЛ к уплате = облагаемый НДС доход x ставка НДС (%)

Налогооблагаемый доход — это общая сумма продаж, сборов за обработку, комиссионных и сборов за предоставление услуг, возникающих в течение налогового периода, включая как единовременный доход, так и доход по счетам-фактурам (для предприятий, использующих счета-фактуры от налоговых органов).

Иллюстрация

На основании самостоятельно заявленного дохода от контрактов; дохода от контрактов за год, непосредственно предшествующий налоговому году; информации в отдельной базе данных каждого населенного пункта; прогноза экономического роста и индекса цен... Налоговый департамент координирует свою деятельность с Налоговым консультативным советом коммун, районов и городов для утверждения стабильного дохода от контрактов, отправки его предприятиям и обнародования в соответствии с правилами.

Процентные ставки НДС и налога на доходы физических лиц, рассчитанные с выручки предприятий, занимающихся дистрибуцией и поставкой товаров, составляют 1% и 0,5% соответственно; для услуг и строительства без контрактных материалов они составляют 5% и 2%; для производства, транспортировки, услуг, связанных с товарами, и строительства с контрактными материалами они составляют 3% и 1,5%; для прочей коммерческой деятельности они составляют 2% и 1%.

Как задекларировать и уплатить паушальный налог?

Предприятия, уплачивающие аккордный налог, обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию по форме 01/CNKD в налоговую инспекцию по месту нахождения предприятия не позднее 15 декабря предыдущего года. В случае, если предприятие, уплачивающее аккордный налог, только начало свою деятельность или изменило вид деятельности или масштабы деятельности в течение года, оно обязано подать налоговую декларацию не позднее 10 дней со дня начала деятельности или изменения вида деятельности или масштаба деятельности.

Предприятия, уплачивающие единовременный налог с использованием счетов-фактур от налоговых органов, помимо декларирования единовременного дохода, должны самостоятельно декларировать и уплачивать налог с дохода по счетам-фактурам в Отчете об использовании счетов-фактур по форме 01/BC-SDHĐ-CNKD (Циркуляр 92/2015/TT-BTC) ежеквартально, не позднее 30-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором возникло налоговое обязательство.

Что касается срока, субъект хозяйствования обязан уплатить ежеквартальный единовременный налог не позднее последнего дня квартала. Для субъектов хозяйствования, использующих счета-фактуры налогового органа, срок уплаты налога с выручки, указанной в счете-фактуре, составляет 30-е число квартала, следующего за кварталом, в котором возникло налоговое обязательство.

Основа для расчета налога определяется следующим образом: НДС к уплате = облагаемый НДС доход x ставка НДС (%); НДФЛ к уплате = облагаемый НДС доход x ставка НДС (%).

Налогооблагаемый доход — это облагаемый налогом доход (в случае налогообложения) от всех сборов за продажу, обработку, комиссионных и сборов за предоставление услуг, определяемых в соответствии с договорами на продажу, обработку, комиссионное вознаграждение и предоставление услуг, включая субсидии, надбавки и дополнительные платежи; компенсации и штрафы за нарушение договора (для дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц), на которые имеет право коммерческое предприятие независимо от того, были ли собраны деньги или нет.

Процент НДС и налога на доходы физических лиц, рассчитанный по выручке, аналогичен ставке единовременного налога, упомянутой выше.