Каков размер штрафа для предприятий, которые не используют электронные счета-фактуры, формируемые с помощью кассовых аппаратов?

Отвечать:В соответствии с положениями статьи 11 Указа 123/2020/ND-CP, измененными и дополненными пунктом 8 статьи 1 Указа 70/2025/ND-CP, хозяйствующие субъекты обязаны с 1 июня 2025 года использовать электронные счета-фактуры, формируемые с помощью контрольно-кассовых аппаратов.

Электронный счет-фактура, сформированный с помощью кассового аппарата

1. Предпринимательские домохозяйства и физические лица, ведущие бизнес, как предписано в пункте 1 статьи 51, с годовым доходом 1 миллиард донгов или более, пункте 2 статьи 90, пункте 3 статьи 91 Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14, а также предприятия, деятельность которых заключается в продаже товаров и предоставлении услуг, включая продажу товаров и предоставление услуг непосредственно потребителям (торговые центры; супермаркеты; розничная торговля (за исключением автомобилей, мотоциклов, мотовездеходов и других моторных транспортных средств); продукты питания и напитки; рестораны; гостиницы; услуги по перевозке пассажиров, прямые вспомогательные услуги для автомобильного транспорта, услуги в сфере искусства, развлечения, кинопоказы, другие личные услуги, предписанные в Системе экономического сектора Вьетнама), используют электронные счета-фактуры, генерируемые с помощью кассовых аппаратов, подключенных для передачи электронных данных в налоговые органы.

...

В соответствии с пунктом 4, пунктом 5, статьи 24 Декрета 125/2020/ND-CP, дополненного пунктом 3, статьи 1 Декрета 102/2021/ND-CP, устанавливаются следующие штрафные санкции за нарушение правил выставления счетов при реализации товаров и услуг:

Штрафы за нарушение правил выставления счетов при реализации товаров и услуг

...

4. Штраф в размере от 4 000 000 до 8 000 000 донгов налагается за одно из следующих действий:

а) несвоевременная выписка счетов-фактур в соответствии с положениями законодательства о счетах-фактурах при реализации товаров и оказании услуг, за исключением случаев, указанных в подпункте «а» пункта 1 пункта 3 настоящей статьи;

б) выставление счетов-фактур не в установленном порядке от меньшего к большему, за исключением случаев применения штрафных санкций в соответствии с подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи;

в) выставлять счета-фактуры с датой, предшествующей дате приобретения счета-фактуры у налогового органа;

г) составление неправильного вида счета-фактуры в соответствии с положениями законодательства о счетах-фактурах при реализации товаров, оказании услуг и поставке их покупателю или декларировании налогов, за исключением случая наложения штрафа в соответствии с подпунктом «в» пункта 1 настоящей статьи;

г) выдача электронных счетов-фактур без уведомления налогового органа об утверждении или до даты принятия налоговым органом использования электронных счетов-фактур с кодом налогового органа или без него;

д) выставлять счета-фактуры за реализацию товаров, работ, услуг в период временного приостановления хозяйственной деятельности, за исключением случая выставления счетов-фактур покупателям во исполнение договоров, заключенных до даты уведомления о временном приостановлении хозяйственной деятельности;

ж) Формировать электронные счета-фактуры с кассовых аппаратов без подключения, передавать электронные данные в налоговые органы.

h) Счета-фактуры не полностью включают требуемое содержание, как предписано.

5. Штраф от 10 000 000 до 20 000 000 донгов.за невыставление счетов-фактур при реализации товаров или оказании услуг покупателям в установленном порядке, за исключением деяния, предусмотренного подпунктом «б» пункта 2 настоящей статьи.

...

Далее, в соответствии с пунктом 5 статьи 5, Указ 125/2020/ND-CP устанавливает следующее:

Принципы рассмотрения административных правонарушений в сфере налогообложения и налогообложения счетов-фактур

...

5. За одно и то же административное правонарушение в области налогообложения и налогообложения счетов-фактур штраф на организацию налагается в двукратном размере штрафа на физическое лицо, за исключением штрафа за нарушения, предусмотренные статьями 16, 17 и 18 настоящего Указа.

...

В то же время, в соответствии с пунктом 4 статьи 7 Указа 125/2020/ND-CP установлено следующее:

Виды санкций, меры воздействия и принципы применения штрафов при привлечении к ответственности за административные правонарушения в области налогообложения и налогообложения

...

4. Принципы применения штрафов

а) Штрафы, предусмотренные статьями 10, 11, 12, 13, 14, 15, пунктами 1 и 2, статьей 19 и главой III настоящего Указа, являются штрафами, применяемыми к организациям.

Для налогоплательщиков, являющихся домохозяйствами и коммерческими домохозяйствами, размер штрафа такой же, как и для физических лиц.

...

Соответственно, с 1 июня 2025 года коммерческие домохозяйства, не использующие электронные счета-фактуры, сформированные с помощью контрольно-кассовых аппаратов, будут подвергаться следующим штрафам:

- Штраф в размере от 2 000 000 до 4 000 000 донгов за выдачу неправильного типа счета-фактуры в соответствии с положениями закона (согласно пункту d, пункту 4, статье 24 Указа 125/2020/ND-CP).

- Штраф в размере от 2 000 000 до 4 000 000 донгов налагается на коммерческие домохозяйства, которые зарегистрировались для использования электронных счетов-фактур, генерируемых с помощью кассовых аппаратов, но не имеют подключения к налоговому органу или не передают электронные данные в налоговый орган (пункт g, пункт 4, статья 24, указ 125/2020/ND-CP).

- Штраф в размере от 5 000 000 до 10 000 000 донгов за невыдачу счетов-фактур при продаже товаров или предоставлении услуг покупателям в установленном порядке (согласно пункту 5 статьи 24 Указа 125/2020/ND-CP).

Так, С 1 июня 2025 года предприятия, не использующие электронные счета-фактуры, генерируемые кассовыми аппаратами, будут оштрафованы на сумму до 10 миллионов донгов.