发布关于实施全球最低税率的决议

第107/2023/QH15号决议规定，纳税人为跨国公司的组成单位，且在会计年度前连续4年内至少有2年的收入在最终母公司的合并财务报表中达到或超过7.5亿欧元（EUR），但下列情况除外：政府组织；国际组织；非营利组织；养老基金；作为最终母公司的投资基金；作为最终母公司的房地产投资组织；通过本条款a点至e点指定的组织直接或间接拥有至少85%资产价值的组织。

国内补充企业所得税最低标准规定

关于标准最低补充国内企业所得税（QDMTT）的规定，决议明确规定，本决议第2条规定的跨国公司的组成单位或组成单位集团，在会计年度内在越南有生产经营活动的，应当适用标准最低补充国内企业所得税的规定。

如果越南境内的组成单位或组成单位组有按全球最低税规定征收的所得，而越南境内的实际税率低于最低税率，则符合越南境内最低补充企业所得税标准的，按照本条第2款、第9款规定确定。

国内企业所得税最低附加税额标准按照以下公式确定：

境内企业所得税标准加计税额=（加计税率×加计应税利润）+本年调整后的加计税额（如有）。

附加税率按以下公式确定：

附加税率=最低税率-实际税率。

最低税率为15%。

越南的有效税率按每个财政年度计算，并按照以下公式确定：

越南有效税率=越南组成实体在财政年度调整后的越南适用企业所得税总额/根据全球最低税法规定在财政年度在越南的净收入

附加应税利润按以下公式确定：

额外应税利润=全球最低税规则下的净收入-全球最低税规则下扣除的有形资产和工资的价值。

全球最低税规则下的净收入按以下公式确定：

全球最低税规则下的净利润=所有组成实体在全球最低税规则下的收入-所有组成实体在全球最低税规则下的亏损。

在确定额外应税利润时，根据全球最低税法规定扣除的有形资产和工资价值，相当于根据全球最低税法规定，越南所有组成单位有形资产年平均总价值的5%和越南所有组成单位工资总额的5%。在2024年起的过渡期内，有形资产和工资价值每年按照本决议附件规定的税率扣除。

如果相关财政年度中的组成单位或组成单位组同时满足以下条件，则该财政年度的额外标准国内最低企业所得税金额将确定为 0（零）：根据越南全球最低税收条例，平均营业额低于 1000 万欧元；根据越南全球最低税收条例，平均收入低于 100 万欧元或亏损。

纳税申报规定

决议规定，符合国内最低税补充企业所得税规定的企业，按照全球最低税规定提交信息申报的截止日期，企业所得税补充申报表并附上因财务会计准则差异导致差异的说明，缴纳企业所得税补充税的截止日期为不迟于会计年度结束后12个月。

对于最低应税收入的综合规定，根据全球最低税条例提交信息申报表、补充企业所得税申报表并附上解释说明因财务会计准则差异而产生的差异以及缴纳补充企业所得税的截止日期为适用跨国公司第一年的会计年度结束后不迟于18个月；后续年度的会计年度结束后不迟于15个月。

根据决议，对申报纳税组成单位的确定规定如下：如果跨国公司在越南设有一个组成单位，该组成单位应当按照全球最低税规定提交申报并缴纳附加企业所得税；如果跨国公司在越南设有多个组成单位，则在会计年度结束后30天内，跨国公司应当以书面形式通知指定其中一个越南组成单位按照全球最低税规定提交申报并缴纳附加企业所得税。

跨国公司未在会计年度终了之日起30日内通知指定越南组成单位报送申报纳税的，税务机关应在通知期满之日起30日内指定越南组成单位报送申报纳税；

发生导致申报纳税组成单位发生变化的事件时，跨国公司应当自事件发生之日起10日内向税务机关报告；跨国公司未在上述期限内报告的，税务机关应当自收到信息之日起10日内通知应当申报纳税的组成单位；

税务机关已按照本条b点或者c点规定通知指定组成单位申报纳税的，税务机关掌握导致指定组成单位申报纳税的事项发生变化的，应当自收到该信息之日起10日内，通知指定其他组成单位申报纳税。

根据全球最低税规定征收的额外企业所得税将上缴中央预算。

本决议第2、4、5和6条规定的确定收入门槛的外汇汇率为越南国家银行公布的收入所参考年度前一年12月的平均中央汇率。

无处罚过渡期间违反声明和提交规定

自 2026 年 12 月 31 日起但不包括 2028 年 6 月 30 日之后结束的财政年度的过渡期负债减少如下：

过渡期内，满足下列条件之一的，一个国家某个财政年度的附加税额将被视为零：

跨国集团在财政年度内，在该国有合格的国别报告，总收入低于1000万欧元，且所得税前利润低于100万欧元或出现亏损；

在该财政年度内，跨国公司在该国的简单有效税率至少为 2023 年和 2024 年为 15%；2025 年为 16% 和 2026 年为 17%；

跨国公司在该国的所得税前利润（或亏损）等于或小于国别报告中针对该国居民组成单位按照全球最低税率规定计算的与劳动力相关的有形资产收入扣除额；

过渡期内，对企业按照全球最低税法规定申报、提交信息申报表以及补充企业所得税申报表并附有说明说明因财务会计准则差异造成的差异的，不予行政处罚。

选定的组成单位采用简化计算方法确定其是否有资格获得附加应税利润、平均收入和收益以及实际税率。

按照本决议规定额外缴纳的企业所得税，应当在确定其从境外投资取得的收入对应在越南缴纳的企业所得税时予以抵扣……

本决议自2024年1月1日起生效，适用于2024财年。

决议还明确，本决议对同一问题与其他法律或国会决议有不同规定的，适用本决议的规定。本决议生效后，税基侵蚀和全球利润转移联合合作论坛对全球最低税条例进行指导、修改和补充时，政府将规定具体内容予以实施；与本决议规定相抵触的内容，应报国会审议决定；在国会闭会期间，情况紧急的，应提交国会常务委员会审议决定，并向国会最近一次会议报告。