如果企业出现困难，停产，所得税该如何处理？

*松林水泥股份公司 2问：2022年有水泥生产，生产过程分为3个阶段（粉料生产阶段、熟料生产阶段、水泥生产阶段）。年内，公司主动将生产线停产3个月。为了避免机器设备损坏，公司仍然让生产线空转，工人上班检查、维护机器设备，清洁厂房……那么，上述期间实际支付的员工工资、保险等费用，在计算企业所得税时，是否可以扣除？

-税务部门的回应：停产期间员工的工资和保险费用不属于应税收入，因此根据第 78/2014/TT-BTC 号通知（经第 96/2015/TT-BTC 号通知修改和补充）第 6 条第 2 款第 2.30 点的规定，在确定企业所得税（CIT）应税收入时不得扣除。

*义静铁路股份公司声明已提交2022年度企业所得税汇算清缴；截至2023年3月28日，该单位收到降低土地租金的决定2022年的30%。那么，2022年土地租金减少的30%可以从2022年的应税收入中扣除吗？如果扣除，单位是否需要额外申报财务报表并最终确定企业所得税？

-税务部门的回应：土地租金成本服务于单位生产经营活动者，税务机关作出减少2022年度土地租金决定后（2023年3月28日），单位应于2022年度企业所得税汇算清缴申报书中调整减少2022年度发生的成本费用，并依据第38/2019/QH14号税法第47条规定补充申报2022年度财务报表。

此外，面对企业和经济面临的困难，政府总理于2023年10月3日颁布了第25/2023/QD-TTg号决定，关于在2023年继续降低土地租金30％。该决定自2023年11月20日起生效，执行文件和程序的截止日期为2024年3月31日，因此，根据该决定或合同，或以按年支付方式租赁土地的形式获得国家直接租赁土地的企业、单位、组织、家庭和个人，应了解该决定第4条和第5条规定的流程和程序，并进行申报。

*企业询问：企业每年缴纳的环境修复保证金在计算企业所得税时不得扣除。当矿产开采活动完成，并决定使用该保证金进行环境修复时，企业是否可以将整个矿产开采项目的保证金全部计入该会计年度的费用？

– 税务部门的回应：根据第 72/2020/QH14 号环境保护法第 137 条第 1 款、第 08/2022/ND-CP 号法令第 37 条第 7 款第 1 款和第 78/2014/TT-BTC 号通知（经第 96/2015/TT-BTC 号通知修订和补充）第 6 条规定：矿产开采活动结束后，公司未完成环境改善与恢复计划且经主管部门决定处理押金的，依照法律规定用于环境改善和补救的支出，如符合第 78/2014/TT-BTC 号通知（经第 96/2015/TT-BTC 号通知修改补充）第 6 条规定的情况，计入费用，在确定企业所得税应纳税所得额时扣除。

* 业务询问: 该公司目前正在建造一个仓库，人工成本约为3亿越南盾。承包商是个人，没有发票，业主也是个人。那么，为了核算这笔成本，公司必须遵循哪些程序才能使这笔成本合理化？

-税务部门的回复：若承包商是已办理税务登记的个人经营者：该个人每次发生发票时，均需前往税务机关办理领购手续。若承包商是非个人经营者：公司根据第78/2014/TT-BTC号通知（经第96/2015/TT-BTC号通知修订补充）的规定，编制采购货物和服务清单，并附上货物和服务卖方的付款凭证以及劳动合同。公司有责任根据第111/2013/TT-BTC号通知及相关文件的规定，在向个人付款前扣除个人所得税。