如果企业陷入困境并停止生产，其所得税该如何计算？

*松林水泥股份公司 2问题：2022年，某水泥生产企业开展水泥生产活动，生产过程分为三个阶段（粉体生产阶段、熟料生产阶段、水泥生产阶段）。年内，该公司主动停产生产线3个月。为避免设备损坏，公司仍让设备闲置运转，工人也到岗进行设备检查维护、工厂清洁等工作。那么，上述期间实际发生的费用，例如员工工资和保险费，在计算企业所得税时是否可以作为可扣除费用？

-税务部门的回应：生产暂停期间员工的工资和保险费用属于不属于应税收入的支出，因此根据第 78/2014/TT-BTC 号通知（经第 96/2015/TT-BTC 号通知修订和补充）第 6 条第 2 款第 2.30 点的规定，在确定企业所得税（CIT）应税收入时不能扣除。

*义静铁路股份公司获悉2022年度企业所得税结算已提交；截至2023年3月28日，该单位已收到降低土地租金的决定2022年地租减少30%。那么，2022年地租减少30%能否从2022年的应纳税所得额中扣除？如果可以扣除，该单位是否需要提交额外的财务报表并完成企业所得税申报？

-税务部门的回应如果土地租赁成本用于单位的生产经营活动，在税务机关于 2022 年（2023 年 3 月 28 日）决定降低土地租赁成本后，该单位应根据《税收管理法》第 38/2019/QH14 号第 47 条的规定，在 2022 年企业所得税最终申报表中调整减少 2022 年发生的成本，并在 2022 年财务报表中作出补充申报。

此外，鉴于当前企业和经济形势严峻，总理于2023年10月3日发布第25/2023/QD-TTg号决定，继续在2023年降低土地租金30%。该决定自2023年11月20日起生效，相关文件和程序的办理期限为2024年3月31日。因此，根据该决定或合同，或持有土地使用权证、房屋所有权证以及其他由主管国家机关颁发的土地附属资产，以年度土地租金形式直接向国家租赁土地的企业、单位、组织、家庭和个人，需要了解该决定第4条和第5条规定的流程和程序，并进行申报。

企业询问：企业年度环境修复押金在计算企业所得税时不可扣除。当矿产开采活动结束后，决定将押金用于环境改善时，企业能否将整个矿产开采项目的全部押金计入该会计年度的费用？

税务部门的回应：根据《环境保护法》第72/2020/QH14号第137条第1款、第08/2022/ND-CP号法令第37条第1款、第7款以及第78/2014/TT-BTC号通知（经第96/2015/TT-BTC号通知修订和补充）第6条的规定，特此规定：如果矿产开采活动结束后，公司未能完成环境改善和修复计划如果主管机关决定处理该存款，则根据法律规定用于改善和修复环境的费用，如果符合第 78/2014/TT-BTC 号通知（经第 96/2015/TT-BTC 号通知修订和补充）第 6 条规定的条件，则应计入费用并在确定应纳税所得额时扣除。

企业提出要求公司目前正在建造一个仓库，人工成本约为3亿越南盾。分包商和总承包商都是个人，且没有发票。为了核算这笔成本，公司必须遵循哪些程序才能使成本合理？

-税务部门的回应：如果承包商是已进行税务登记的个体经营者：该个体经营者每次产生发票时，均需前往税务机关办理相关手续。如果承包商是非个体经营者：公司应根据第78/2014/TT-BTC号通知（经第96/2015/TT-BTC号通知修订和补充）的规定，编制一份所购商品和服务清单，并附上商品和服务卖方的付款凭证以及劳动合同。公司应根据第111/2013/TT-BTC号通知的规定及相关文件，在向该个体经营者付款前代扣代缴个人所得税。