个人扣除：第一个挑战

一位教师坦言，他和妻子都是公务员，全家开销都依赖于他们的月薪。虽然加薪后，他们的收入增加了，但生活开支也比几年前大幅上涨；此外，由于家庭津贴没有变化，个人所得税也随之增加。因此，尽管工资上涨，他们的生活水平并没有提高，仍然入不敷出！未来，随着物价上涨以及子女教育和生活成本的增加，他们的生活开支可能会更加捉襟见肘。

在Facebook上，很容易找到女性分享她们为家务苦苦挣扎的经历：目前，家庭的主要经济支柱每月收入约为1400万越南盾。扣除抚养一个孩子的津贴后，她们仍然需要缴纳个人所得税。抚养一个孩子的津贴是440万越南盾，但她们每月仍然要花费500万越南盾雇佣保姆，更不用说孩子的其他基本生活开支了。许多家庭都面临着同样的困境，显然，目前的津贴并不现实。

根据2024年7月1日起生效的第73/2024/ND-CP号法令，基本工资由每月180万越南盾提高到每月234万越南盾，有望提高官员、公务员和军人的生活水平。工资增长30%将带来更高的生活水平，因此相应提高个人津贴也是一种合理的解决方案。

根据《个人所得税法》，如果消费价格指数与该法生效时或最近一次调整个人免税额时相比波动超过20%，政府应当向国民议会常务委员会提出调整个人免税额的建议。

自2009年起，法律规定的纳税人个人免税额最初为每月400万越南盾。经过两次调整，到2020年，纳税人的个人免税额提高到每月1100万越南盾。

有人认为，自2020年以来，消费者价格指数的波动幅度并未达到20%，其发展趋势将持续受到关注，并建议在适当的时候调整个人津贴。然而，也有理由相信，目前的个人津贴与实际情况相比已经过时，需要在基本工资增长后进行调整。

消费者价格指数是调整个人免税额的重要参考指标，但还需考虑其他因素，以确保其准确反映实际情况，例如人均收入、年通货膨胀率以及人口结构中的收入分配。此外，消费者价格指数并不能完全反映经济生活的波动和困境。过去四年中，有两年受到新冠疫情的严重冲击，即使现在，大量纳税人，特别是劳动者的生活依然十分艰难。

目前，越南的个人免税额占人均收入的比例高于区域平均水平。在中国，每位纳税人每月的个人免税额为3500元人民币，约占人均GDP的0.83倍。与马来西亚和印度尼西亚等一些东南亚国家相比，越南的个人免税额更高（约占人均GDP的1.7倍）。印度尼西亚的个人免税额约为人均GDP的0.527倍；马来西亚约为人均GDP的0.312倍。然而，由于越南的人均收入较低，其个人免税额的绝对值仍然较低。

一些国家的扣除政策表明，针对患有严重疾病的纳税人的所得税减免已应用于医疗费用。此外，其他扣除项目也已详细列出，包括：子女教育、住房成本、老年护理和重大医疗支出。这些例子表明，我国调整个人扣除额的依据并不完善，仅依赖收入和支出，而未考虑可能对纳税额产生重大影响的波动因素，例如高额医疗费用。确定符合个人扣除资格的受抚养人的标准也不够明确。涉及继子女、入学较晚的子女、留级子女或等待大学入学考试的子女等情况的定义不够清晰，导致执法困难。

个人免税额的计算需要更加谨慎，以避免对劳动者造成不利影响。由于个人所得税主要影响工薪阶层，个人免税额的绝对值较低，使得吸引外国专家和高技能人才来华工作变得更加困难。

激励员工也是一项挑战，因为有些人认为，他们越是努力追求更高的收入，就意味着要缴纳更多的税，这导致他们在达到一定程度后便止步不前。目前，许多公司都在推行绩效工资制，但当员工意识到追求更高收入意味着缴纳更多税款时，他们就不会全力以赴，从而降低工作热情。

根据财政部向政府和国会常务委员会提交的路线图，预计将于2025年对《个人所得税法》进行全面修订，包括对应纳税所得额、应纳税所得额和个人扣除额等条款的修订。然而，考虑到各种因素，目前提高个人所得税的个人扣除额是合理的，以确保其与实际生活水平和消费相符，有助于激励、支持和减轻纳税人的负担，使近期工资增长达到预期目的，即提高人民生活水平。