水电项目转让税收政策问答

义安税务局答复如下：

为回应乂安能源开发公司（以下简称“公司”）2024年5月21日第16/CV-EDCNA号公函，该公函要求指导已投入运营的水电项目转让增值税的开票、申报和缴纳事宜。乂安省税务局对此问题提出以下意见：

- 国会2020年6月17日第61/2020/QH14号投资法第46条规定了投资项目转移如下：

第四十六条 投资项目转移

1. 满足下列条件时，投资商有权将投资项目全部或部分转让给其他投资商：

a) 投资项目或投资项目转让部分未依法终止。规则决定

b) 接受投资项目或部分投资项目转让的外国投资者应具备本法第24条第2款规定的条件；

…

2. 符合本条第1款规定的转让条件时，全部或部分投资项目的转让程序如下：

a) 根据《投资法》规定，经投资者批准的投资项目；本法第二十九条并取得投资登记证书后，投资者应按照规定办理投资项目调整手续。本法第四十一条；

“……”

政府2023年12月28日第94/2023/ND-CP号法令第1条、第2条，根据第2023/2023/ND-CP号决议规定降低增值税的政策。110/2023/QH152023年11月29日国民议会规定：

第一条 增值税减免

1.降低目前适用10%税率的商品和服务的增值税，但以下商品和服务除外：

a）电信、金融、银行、证券、保险、房地产、金属及预制金属制品、矿产品（不包括煤炭开采）、焦炭、精炼石油、化工产品。具体内容见本法令附件一。

b) 征收特别消费税的商品和服务。具体内容见本法令附件二。

c）根据信息技术法，信息技术。 详情载于本法令附件三。

d) 本条第1款规定的各类商品和服务的增值税减免，统一适用于进口、生产、加工和商业经营环节。销售的煤炭产品（包括开采后经封闭式筛选、分类后销售的煤炭产品）享受增值税减免。本法令附录一所列的煤炭产品，除开采和销售环节外，不享受增值税减免。

…

本决定附件一、附件二、附件三所列货物、服务，凡依照增值税法规定不征收增值税或者应当征收5%增值税的，依照增值税法的规定执行，不得减征增值税。

2. 增值税减免

a）按照扣除方式计算增值税的经营机构，对本条第1款规定的货物和服务适用8％的增值税税率。

…

第二条 生效日期和实施

1.本决议自2024年1月1日起至2024年6月30日生效，关于越南产品行业体系清单和内容（附于政府总理2018年11月1日第43/2018/QD-TTg号决定）。

根据上述规定，对于第43/2018/QD-TTg号决定所附越南产品行业体系清单和内容中产品行业代码第7级为4221013的项目“水电工程”，不属于第94/2023/ND-CP号议定颁发的附录I、II、III所规定的商品和服务组，该产品根据政府第94/2023/ND-CP号议定的规定，适用8%的增值税税率，有效期自2024年1月1日至2024年6月30日。

公司应根据实际情况对照上述法律文件及其他相关法律文件的规定。

義安省税务局批覆本公司知悉并遵照执行。