义安省出口加工企业税收政策指导

-第38/2019/14号《税收征管法》第17条第2款规定：

“第十七条 纳税人的责任

...2.准确、诚实、完整地申报纳税，按时提交税务记录；对税务记录的准确性、诚实性和完整性依法负责”。

- 政府2020年10月19日第126/2020/ND-CP号法令第7条第3款c点关于详细阐述《税收征管法》的若干条款规定：

“第七条 纳税申报材料

3.纳税人有下列情形之一的，无需提交纳税申报表：

c) 仅有出口业务的出口加工企业无需提交增值税纳税申报表。

- 2020年10月19日政府第123/2020/ND-CP号法令第8条关于规范发票和文件的规定：

“第八条 发票种类

本条例规定的发票种类如下：

1.增值税发票是向按照抵扣方式申报增值税的组织开具的发票，用于以下活动：

a) 在国内销售货物和提供服务；

b) 国际运输活动；

c) 出口至免税区及视为出口的情况；

d) 向国外出口货物和提供服务。

2.销售发票是针对以下组织和个人开具的发票：

a) 组织和个人对下列活动采用直接法申报和计算增值税：

- 在国内销售商品和提供服务；

- 国际运输活动；

- 出口至免税区及视为出口的情况；

- 向国外出口货物和提供服务。

b) 免税区内的组织和个人在国内销售货物和提供服务时，以及免税区内的组织和个人之间销售货物和提供服务、向国外出口货物和提供服务时，发票上必须明确注明“供免税区内的组织和个人使用”。

- 财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知关于指导增值税法实施工作，政府2013年12月18日第209/2013/ND-CP号议定关于细化和指导增值税法若干条款的实施工作，第4条第20款规定：

“第四条 不征收增值税的主体

第20节：

非关税区包括：出口加工区、出口加工企业、保税仓库、免税区、保税仓库、经济贸易特区、商工区以及根据总理决定设立并享受非关税区税收优惠的其他经济区域。这些区域与外界之间的货物买卖关系属于出口与进口关系。

政府2022年5月28日第35/2022/ND-CP号法令《关于工业园区和经济区管理的规定》第20款、第21款、第2条、第26条规定：

“第 2 条 术语解释

20.出口加工活动是指专门生产出口货物、为出口货物的生产提供服务以及出口的活动。

21.出口加工企业是指在出口加工区、工业园区、经济区内开展出口加工活动的企业。

D第二十六条出口加工区和出口加工企业另行规定。

1.设立出口加工企业所需文件、命令和程序：

a) 设立出口加工企业并同时办理投资登记证书手续的，投资者应在根据投资法规定申请投资登记证书的同时，提交有能力满足出口税收法和进口税收法规定的海关检查和监管条件的承诺书。颁发投资登记证书的投资登记机关在颁发投资登记证书时，应在投资登记证书中载明设立出口加工企业的目的；

6.出口加工企业可按照投资法、企业法和其他相关法律规定开展其他经营活动，但须确保满足以下条件：

a) 出口加工活动货物仓储区域的布置必须确保与其他生产经营活动货物仓储区域的分离；

b) 分别核算与加工活动以及其他经营活动有关的收入及支出;

c) 享受出口加工企业税收优惠的资产、机器设备不得用于其他生产经营活动。如将享受出口加工企业税收优惠的资产、机器设备用于开展其他经营活动，已享受的税收优惠，应按照税法规定退还。

11.出口加工企业可以把货物转内销。从出口加工企业和出口加工区进口转内销的货物，应当按照出口税收法和进口税收法的规定纳税。

“……”

根据上述规定，义安省税务厅按照以下原则作出回应：

- 如果巨腾电子科技有限公司（越南）根据法律规定属于出口加工企业，且仅从事出口业务，则无需根据第126/2020/ND-CP号法令第7条第3款c点的规定提交增值税申报文件。如果公司提交的增值税申报文件有误，公司应直接联系乂安省税务局（地址：乂安省荣市黎宁街366号），寻求处理指导。

- 如果公司是出口加工企业，且经营活动除出口加工活动外，且符合第35/2022/ND-CP号法令第26条第6款、投资法规定及其他相关法律规定中规定的条件，则公司应根据企业在税务机关登记的计税方法，按照第123/2020/ND-CP号法令第8条第1款或第2款a点的规定使用发票。

公司应根据实际情况对照上述法律文件及相关法律文件的规定执行。

乂安省税务厅复函，以便巨腾电子科技有限公司（越南）知悉并执行。/。